цифровые финансовые активы — Правовое регулирование налогообложения цифровых финансовых активов в РФ и зарубежных странах (часть 10)

цифровые финансовые активы — основная тема материала.

енности для целей федерального налогообложения. В результате этого налоговые принципы, применяемые к сделкам с недвижимостью, отразились и на криптовалюте. Несмотря на урегулирование в данной области, Налоговое управление США трепетно контролирует отчетность о доходах с криптовалюты, выразив опасения о массовом занижении доходов генеральному инспектору казначейства по налоговому администрированию.

Некоторые страны Европы, например, Франция и Италия, так же как и Российская Федерация, до сих пор не определились со статусом криптовалют, необходимостью и порядком их налогообложения. В Нидерландах криптовалюты на настоящий момент не рассматриваются в качестве законного средства платежа. Вопросы налогообложения напрямую связаны с определением категорий, относящихся к ЦФА, и их правовой природы: являются ли они имуществом (имущественными правами) или же операции с ними приравниваются к валютным операциям или операциям с ценными бумагами. Исходя из существующий в настоящий момент правоприменительной практики, в рамках дел о банкротстве, рассматривающей криптовалюту как «иное имущество», полагаем начать рассмотрение вопроса о налогообложении ЦФА именно с этой позиции. Статус имущества предполагает обложение имущественными налогами и НДС, так как операции с ЦФА в таком случае должны признаваться реализацией товаров.

В Швеции, Франции и Австралии законодательно установлен необлагаемый минимум для деятельности «в личных целях», то есть существует определенный порог, до которого деятельность по майнингу не признается предпринимательской и не подлежит налогообложению. В Германии, Сингапуре и Бразилии прирост капитала признается объектом налогообложения только при обмене на фиатные деньги, также существует система льгот при долгосрочном инвестировании и небольшом объеме операций.

На наш взгляд, на первых этапах внедрения правового регулирования операций с ЦФА введение подобного рода льгот будет способствовать минимизации теневых схем по уходу от налогообложения в этой специфической сфере деятельности.

В эпоху глобальной цифровизации и стремлении современного общества перейти в онлайн пространство, сближения государственных и общественных интересов решение проблем эмиссии безналичных денежных средств позволит стабилизировать российскую экономику и вывести отечественный рынок на качественно новый уровень развития. В последнее десятилетие быстрыми темпами увеличивается объем безналичных расчетов, все это обусловлено макроэкономическими процессами. Указанные положения, безусловно, применимы так же и к кредитному счету. Из вышесказанного следует, что правомочие пользования безналичных денежных средств принадлежит банку, а не клиенту, что говорит об отсутствии полной триады правомочий у клиента банка. Однако, также из указанного положения закона следует, что правомочие распоряжения принадлежит клиенту. Таким образом ни у банка, ни у клиента не имеется абсолютного права собственности в его традиционном понимании. обращение взыскания на кредитные денежные средства влечет исполнение банком обязательства ненадлежащему лицу, а именно Российской Федерации, в обход воли участника таких правоотношений – заемщика. Однако, принятие судом и банками позиции, согласно которой кредитные денежные средства в размере кредитного лимита принадлежат заемщику, фактически не дает заемщиками возражать относительно обращения взыскания на кредитные средства. Учитывая изложенное, как банками, так и судами в своей практике, принимается позиция, согласно которой безналичные денежные средства на банковском счету принадлежат исключительно заемщику. Из всего вышеизложенного будет справедливым сделать вывод о недостаточной определенности в вопросе правовой природы денежных средств, что влечет возникновение проблем как в практическом правоприменении, так и в теоретических изысканиях. Указанные проблемы возникают из следующего: отнесение безналичных денежных средств к иному имуществу; идентичное восприятие законодателем наличных и безналичных денежных средств; видимая ненадобность в урегулировании данного вопроса. В частности, уже упомянутые нормы о договоре займа и кредита, нормы законодательства об исполнительном производстве, нормы относительно обязательств и порядка их исполнения (за исключением ст. 103, 316 ГК РФ) не различают между собой, а в случае законодательства об исполнительном производстве прямо объединяют, объекты гражданских прав в виде денежных средств и безналичных денежных средств. Необходимо обозначить оптимальные пути решения существующей проблемы эмиссии безналичных денег, а также предложить изменения, которые, по нашему мнению, требуется внести в действующее законодательство России и зарубежных стран.

Майнинг – это деятельность, направленная на создание криптовалюты и/или валидацию с целью получения вознаграждения в виде криптовалюты. Майнинг признавался предпринимательской деятельностью, если на его воспроизведение в течение трех месяцев использовалось превышающее установленные государством лимиты количество электроэнергии. Однако, при втором чтении, упоминания о правовом и налоговом статусе майнинга были удалены как несоответствующие целям принятия данного закона. Кроме майнинга существует также другой способ получения криптовалюты: ее выпуск на криптобиржах и ICO площадках.

В отношении технологии блокчейн говорит о том, что государство заинтересовано в данной сфере и пытается положить начало легальному взаимодействию участников рынка. С другой стороны, представленные в Госдуме законопроекты еще далеки от «жизнеспособных» моделей, что влечёт отсутствие полноценной и отработанной структуры легализации данной сферы в ближайшее время. Отсутствие правовой основы, прежде всего, влечет за собой риски потери собственных крипто-активов и невозможности их защиты в юридическом поле. Поэтому на данный момент (до принятия соответствующих законопроектов) в России для привлечения средств посредством технологии распределенных реестров, создателю проекта будет необходима грамотная подготовка и обработка юридического проекта с помощью уже существующих правовых инструментов. Блокчейн можно рассматривать как совместно используемый, неизменный реестр, предназначенный для записи транзакций, учета активов и построения доверительных отношений.

Существует также смешанный налоговый подход к криптовалюте. Применение подоходного налога к криптовалюте характерно для стран азиатского региона, Европейского союза и небольшого количества государств Латинской Америки.

инструментов. Блокчейн можно рассматривать как совместно используемый, неизменный реестр, предназначенный для записи транзакций, учета активов и построения доверительных отношений.

Существует также смешанный налоговый подход к криптовалюте. Применение подоходного налога к криптовалюте характерно для стран азиатского региона, Европейского союза и небольшого количества государств Латинской Америки.

Идея восприятия криптовалюты как имущественного актива, способного приносить прибыль последствием владения или торговли, приравнивает ее к ценным бумагам или недвижимости. Как и они, криптовалюта со временем, под влиянием внешних обстоятельств (экономическая или политическая ситуация в мире, положение на рынке, курс валют и т.д.) может терять или, наоборот, приобретать дополнительную стоимость. В этой ситуации спекулятивная прибыль от продажи такого актива, исходя из международных стандартов, облагается налогом. Если точнее, то подлежат налогообложению следующие операции:

• добыча криптовалюты в процессе майнинга;
• обмен криптовалюты:
  • на другую криптовалюту;
  • на фиатную валюту (национальную денежную единицу в традиционном виде);
  • на товар / услугу.

На практике государства при разработке налогового законодательства пытаются учесть все нюансы и прописывают порядок налогообложения криптовалюты в каждом из статусов, применяя тем самым смешанный налоговый подход. Помимо этого, в процессе майнинга естественным образом возникает потребность уплаты налога на добавленную стоимость, которую также следует учитывать. Как правило, используются стандартные правила и ставки налогов. Тем не менее, их упрощение в рамках работы с цифровыми активами может создать привлекательную почву для притока криптовалюты в страну с совместным повышением общего инвестиционного потенциала. Для России, находящейся на начальном этапе создания национальной правовой базы налогового контроля за криптовалютным бизнесом, подобное решение было бы хорошей возможностью выйти на новый рынок с выгодными условиями. Несмотря на то, что статус криптовалют в России и других странах остается неурегулированным, передовые финансовые компании разрабатывают специальные программы для бухгалтерского учета криптовалют.

Современное законодательство должно принимать во внимание и учитывать положение страны в период экономического кризиса, а также своими нормативными механизмами максимально минимизировать «потери» государства в сложившейся ситуации. Предложенные изменения, в большей мере соответствуют состоянию рыночной экономики, которая в настоящее время активно развивается в Российской Федерации. Необходимо преобразовать законодательные положения, которые больше характерны для СССР и административно-командной экономики, так как правовое несоответствие действительности, происходящей в современной России, создаёт неопределённость, последствия которой могут привести к дисбалансу во всех сферах деятельности нашей страны. Применение электронных средств платежа и цифровой валюты активно отражается в возможности приобретения виртуального имущества. Проблема правового регулирования виртуальных игровых миров, безусловно, кроется в непонимании самого виртуального мира. Кроме того, для того, чтобы практика применения судами норм к отношениям, связанных с виртуальными игровыми мирами, была единообразной, законодателю необходимо определиться с правилами гражданского правового регулирования виртуальных игровых миров.

Эксперт

Анна

Исследования ученых о взаимосвязи ума и красоты говорят о том, что умные люди – красивые!

Задать вопрос

Представленная информация была полезной?

ДА

83.72%

НЕТ

16.28%

Проголосовало: 258

или напишите нам прямо сейчас:

⚠️ Пожалуйста, пишите в MAX или заполните форму выше.

В России Telegram и WhatsApp блокируют - сообщения могут не дойти.

Написать в MAXНаписать в TelegramНаписать в WhatsApp

Отзывы наших клиентов

• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
•