цифровые финансовые активы — Правовое регулирование налогообложения цифровых финансовых активов в РФ и зарубежных странах (часть 14)

По нашему мнению, цифровые финансовые активы являются самостоятельным объектом гражданских прав. В связи с этим предлагаем внести соответствующие изменения в ст. 141.1 ГК РФ следующего содержания:

делены следующие проблемы, связанные с налогообложением цифровых финансовых активов и предложены варианты их разрешений:

Во-первых, проблема определения юридической природы цифровых финансовых активов.

По нашему мнению, цифровые финансовые активы являются самостоятельным объектом гражданских прав. В связи с этим предлагаем внести соответствующие изменения в ст. 141.1 ГК РФ следующего содержания:

• Во-первых, изменить наименование статьи «Цифровые права и цифровые финансовые активы»;
• Во-вторых, добавить в п. 1 ст. 141.1. абзац следующего содержания: «Цифровые финансовые активы – денежное требование, включающее цифровые права, созданное с использованием программных технологий».

Во-вторых, проблема отсутствия правовой регламентации цифровых финансовых активов как объекта налогообложения.

Решение данной проблемы видится во внесении изменений в ч. 2 ст. 38 НК РФ следующего положения: «Для целей настоящего Кодекса не признаются имуществом имущественные права, и цифровые финансовые активы, за исключением безналичных денежных средств и бездокументарных ценных бумаг».

В-третьих, выделена проблема отнесения цифровых активов к объектам налогообложения. Решение проблемы предложено следующим образом:

• внести в положения ст. 146 НК РФ дополнительный пункт с информацией о том, что операции, совершаемые реализацией цифровых прав, исключают применение НДС на цифровые финансовые активы и криптовалюту.
• включить отдельный пункт в ст. 149 НК РФ следующего содержания: «цифровые финансовые активы выступают операцией, совершаемой субъектами финансового рынка, с использованием технических и программных средств, не облагаются НДС, а реализуются с помощью цифровых прав на финансовые инструменты в виде крипто валюты и иных ее видах».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Конвенция о защите прав человека и основных свобод ETS № 005 (Рим, 4 ноября 1950 г.) (с изм. и доп. от 21 сентября 1970 г., 20 декабря 1971 г., 1 января 1990 г., 6 ноября 1990 г., 11 мая 1994 г.). Конвенция ратифицирована Российской Федерацией Федеральным законом от 30 марта 1998 г. № 54ФЗ, с оговоркой и заявлениями. // Собрание законодательства РФ. 1998. № 20. Ст. 2143.

Регламент Европейского парламента и Совета Европейского Союза от 17.06.2008 № 593/2008 «О праве, подлежащем применению к договорным обязательствам» // СПС «Гарант».
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 25.02.2022) // Собрание законодательства РФ.1994. № 32. Ст. 3301.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.05.2022, с изм. и доп. от 01.07.2022) // Собрание законодательства РФ.1998. № 31. Ст. 3824.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. 14.07.2022) // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.
Федеральный закон от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 2020. № 31 (часть I). Ст. 5018.
Федеральный закон «О внесении изменений в части первую, вторую и статью 1124 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации» от 18.03.2019 г. №34-ФЗ // Российская газета. 2019. № 60 (7818).
Федеральный закон от 27.07.2006 № 149-ФЗ (ред. от 14.07.2022) «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» // Собрание законодательства РФ. 2006. № 31 (часть I). Ст. 3448.
Федеральный закон от 02.08.2019 № 259-ФЗ (ред. от 31.07.2020) «О привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 2019. № 31. Ст. 4418.
Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ (ред. от 14.07.2022) «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» // Собрание законодательства РФ. 2001. № 33 (Часть I). Ст. 3418.
Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ (ред. от 14.07.2022) «О рынке ценных бумаг» // Собрание законодательства РФ. 1996. № 17. Ст. 1918.
Федеральный закон от 1 июля 2021 г. № 236-ФЗ «О деятельности иностранных лиц в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на территории Российской Федерации» [Электронный ресурс]. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/401314628/.
Информация Банка России от 27 января 2014 г. «Об использовании при совершении сделок «виртуальных валют», в частности, Биткойн» [Электронный ресурс]. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70474620/.
Информация Банка России от 04.09.2017 «Об использовании частных «виртуальных валют» (криптовалют)». [Электронный ресурс]. URL: https://cbr.ru/press/pr/?file=04092017_183512if2017-09-04t18_31_05.htm.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 13 октября 2017 г. № 03-04-05/66994 «Об уплате НДФЛ при совершении операций с физическими лицами по покупке и продаже биткойнов» [Электронный ресурс]. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71699858/.
Проект Федерального закона №419059-7 «О цифровых финансовых активах» (ред., принятая ГД ФС РФ в I чтении 22.05.2018 г.) // СПС КонсультантПлюс.
Законопроект № 138674-8 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия отдельных положений статьи 5.1 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» 2019 [Электронный ресурс]. URL: https://sozd.duma.gov.ru/bill/138674-8
Законопроект № 106872-8 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (о налогообложении цифровых прав) [Электронный ресурс]. URL: https://sozd.duma.gov.ru/bill/106872-8#bh_histras
Решение Суда Европейского союза от 22 октября 2015 г. по делу № C-264/14 [Электронный ресурс] // (David Hedqvist против Skatteverket). URL: http://curia.europa.eu/juris/document/document.jsf?text=&docid=170305&pageIndex=0&doclang=en&mode=req&dir=&occ=first&part=1&cid=604646.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.02.2019 № 1 «О внесении изменений в постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 7 июля 2015 года № 32 «О судебной практике по делам о легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем, и о приобретении или сбыте имущества, заведомо добытого преступным путем» [Электронный ресурс]. URL: https://www.vsrf.ru/documents/own/27620/.
Постановление № 09АП-16416/2018 Девятого арбитражного апелляционного суда по делу № А40-124668/2017 [Электронный ресурс]. URL: https://ogrn.site/arbitration/13492922-09ap164162018_a401246682017/24947077/.
Определение Конституционного Суда РФ от 02.10.2019 № 2602-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб гражданина Пономарева К.А. на нарушение его конституционных прав пунктом 1 ст. 41 и п. 1 ст. 210 НК РФ, ч. 1 ст. 63, п. 6 ч. 3 ст. 135, ч. 8 ст. 226 и ч. 1 ст. 306 КАС РФ» [Электронный ресурс]. URL: https://legalacts.ru/sud/opredelenie-konstitutsionnogo-suda-rf-ot-02102019-n-2602-o/.

Определение Конституционного Суда РФ от 02.10.2019 № 2602-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб гражданина Пономарева К.А. на нарушение его конституционных прав пунктом 1 ст. 41 и п. 1 ст. 210 НК РФ, ч. 1 ст. 63, п. 6 ч. 3 ст. 135, ч. 8 ст. 226 и ч. 1 ст. 306 КАС РФ» [Электронный ресурс]. URL: https://legalacts.ru/sud/opredelenie-konstitutsionnogo-suda-rf-ot-02102019-n-2602-o/.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.08.2019 № Ф05-8713/2017 по делу № А40-12639/2016 [Электронный ресурс]. URL: https://sudact.ru/arbitral/doc/aRbTXzBxLBbd/.

Алексеев, А.С. Гармонизация налогового регулирования компаний цифровой экономики / А.С. Алексеев // Финансовые исследования. – 2020. – №3(68). – С. 63-72.

Арнаутов, Д.Р. Цифровые активы в системе российского права / Д.Р. Арнаутов, М.Г. Ерохина // Российский юридический журнал. – 2019. – № 4 (127). – С. 148-157.

Бикмуллина, К.И. Объекты гражданских прав / К.И. Бикмуллина // Colloquium-journal. – 2019. – № 27-11 (51). – С. 55-62.

Бурдакова, М.А. К вопросу о необходимости определения правовой природы и места криптовалюты в системе законодательства РФ / М.А. Бурдакова // Международный научно-исследовательский журнал. – 2020. – № 4-2 (94). – С. 81-83.

Воронкова, Д.К. Цифровые права как объекты гражданских правоотношений / Д.К. Воронкова, А.С. Воронков // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. – 2019. – № 5-1. – С. 169-173.

Глотов, В.И. Проблемы безопасности крипто-валютных сервисов / В.И. Глотов, Д.М. Михайлов // Федерализм. – 2018. – № 1. – С. 134-143.

Гонгало, Б.М. Есть ли место «цифровым правам» в системе объектов гражданского права? / Б.М. Гонгало, Л.А. Новоселова // Пермский юридический альманах. – 2019. – № 2. – С. 179-180.

Дейнеко, А.Г. Цифровые права в гражданском кодексе: ближайшие последствия и отдаленные перспективы / А.Г. Дейнеко // Труды Института государства и права Российской академии наук. – 2020. – Т. 15. – № 2. – С. 175-198.

Ефимова, Л.Г. Правовая природа смарт-контракта / Л.Г. Ефимова, О.Б. Сиземова // Банковское право. – 2019. – № 1. – С. 21-22.

Камышанова, А.Е. Проблемы определения сущности цифровой валюты / А.Е. Камышанова // Вестник Таганрогского института управления и экономики. – 2021. – № 1 (33). – С. 94-96.

Карцхия, А.А. Цифровые права и правоприменение / А.А. Карцхия // Мониторинг правоприменения. – 2019. – № 2 (31). – С. 45-51.

Кочергин, Д.А. Налоговое регулирование обращения виртуальных валют: опыт зарубежных стран и перспективы для России / Д.А. Кочергин, Н.В. Покровская, В.Л. Достов // Вестник Санкт-Петербургского университета. Экономика. – 2020. – Т. 36. № 1. – С. 49-76.

Максуров, А.А. Майнинг как юридическая и информационная категория / А.А. Максуров // Актуальные проблемы экономики и права. – 2018. – Т. 12. № 2. – С. 256-265.

Морхат, П.М. Криптовалюта в конкурсной массе должника-банкрота / П.М. Морхат // Закон и право. – 2019. – № 4. – С. 19-22.

Эксперт

Анна

Исследования ученых о взаимосвязи ума и красоты говорят о том, что умные люди – красивые!

Задать вопрос

Представленная информация была полезной?

ДА

83.72%

НЕТ

16.28%

Проголосовало: 258

или напишите нам прямо сейчас:

⚠️ Пожалуйста, пишите в MAX или заполните форму выше.

В России Telegram и WhatsApp блокируют - сообщения могут не дойти.

Написать в MAXНаписать в TelegramНаписать в WhatsApp

Отзывы наших клиентов

• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
•