цифровые финансовые активы — Правовое регулирование налогообложения цифровых финансовых активов в РФ и зарубежных странах (часть 13)

цифровые финансовые активы — основная тема материала.

Наличие в экономике цифровых финансовых активов в связи с развитием информационных технологий говорит о том, что появилось совершенно новая предметная область в правовой и экономической системе страны, которые нуждаются в новом комплексном научно-практическом подходе. Операции с цифровыми финансовыми активами с точки зрения налогового контроля не отличаются прозрачностью, что приводит к определенным налоговым рискам.

Полагаем, что правовая регламентация операций с цифровыми финансовыми активами, в том числе в области фискальных отношений, должна быть более конкретизированной и адаптированной в цифровой экономике, а также требует существенной доработки со стороны государства.

Зарубежный опыт налогообложения цифровых финансовых активов учитывает, что идея восприятия криптовалюты как имущественного актива, способного приносить прибыль последствием владения или торговли, приравнивается также и к ценным бумагам или недвижимости.

Зарубежный опыт свидетельствует о том, что криптовалюта под влиянием внешних обстоятельств (экономическая или политическая ситуация в мире, положение на рынке, курс валют и т.д.) может терять или, наоборот, приобретать дополнительную стоимость. В этой ситуации спекулятивная прибыль от продажи такого актива, исходя из международных стандартов, облагается налогом. Если точнее, то подлежат налогообложению следующие операции:

• добыча криптовалюты в процессе майнинга;
• обмен криптовалюты:
  • на другую криптовалюту;
  • на фиатную валюту (национальную денежную единицу в традиционном виде);
  • на товар / услугу.

Следовательно, зарубежный опыт налогообложения цифровых финансовых активов говорит о том, что в различных странах этот объект включен к объектам налогообложения, а его сумма приравнивается к доходам или прибыли.

Повсеместное развитие цифровых технологий, которое ускорилось в условиях пандемии и экономического кризиса, приводит к необходимости системного развития финансовой поддержки цифровых компаний государствами мира. Совершенно обоснованно Российским государством осуществляется прямая и косвенная финансовая поддержка исследований и разработок, инновационной деятельности, которую необходимо усилить, а также сохранить ежегодный прирост бюджетных расходов на образование, чтобы добиться технологического лидерства.

Следует обратить внимание, на значительные налоговые преобразования в цифровой среде: с 01.01.2021 г. в России реализуется налоговый маневр для ИТ-компаний, направленный на снижение их налоговой нагрузки, что позволит увеличить объемы частных инвестиций в отрасль. Для обеспечения массового распространения цифровых технологий необходимо применять систему мер, связанных не только со стимулированием разработки и производства продукции ИТ-компаниями, но и спроса на цифровые технологии.

Представляется интересным опыт ЕС по внедрению DST для регулирования налогообложения внутри интеграционного сообщества ЕЭАС с целью развития цифровой торговли, сохранения производителей и покупателей, реализации совместных цифровых проектов. Все вышеизложенное позволяет утверждать, что основные направления распространения цифровых технологий влекут трансформацию финансов при смене технологического уклада.

В работе были выявлены следующие проблемы налогообложения цифровых активов в РФ и предложены следующие варианты их разрешения:

ития цифровой торговли, сохранения производителей и покупателей, реализации совместных цифровых проектов. Все вышеизложенное позволяет утверждать, что основные направления распространения цифровых технологий влекут трансформацию финансов при смене технологического уклада.

В работе были выявлены следующие проблемы налогообложения цифровых активов в РФ и предложены следующие варианты их разрешения:

Во-первых, проблема отсутствия правовой регламентации цифровых финансовых активов как объекта налогообложения.

Решение данной проблемы видится во внесении изменений в ч. 2 ст. 38 НК РФ следующего положения: «Для целей настоящего Кодекса не признаются имуществом имущественные права, и цифровые финансовые активы, за исключением безналичных денежных средств и бездокументарных ценных бумаг».

Во-вторых, выделена проблема отнесения цифровых активов к объектам налогообложения. Решение проблемы предложено следующим образом:

• внести в положения ст. 146 НК РФ дополнительный пункт с информацией о том, что операции, совершаемые реализацией цифровых прав, исключают применение НДС на цифровые финансовые активы и криптовалюту.
• включить отдельный пункт в ст. 149 НК РФ следующего содержания: «цифровые финансовые активы выступают операцией, совершаемой субъектами финансового рынка, с использованием технических и программных средств, не облагаются НДС, а реализуются с помощью цифровых прав на финансовые инструменты в виде крипто валюты и иных ее видах».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, в работе был проведен сравнительный анализ налогообложения цифровых финансовых активов в зарубежных странах и в Российской Федерации. Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы:

Во-первых, законодателем введено понятие «цифровые финансовые активы», которые представляет собой цифровые права, включающие:

• денежные требования;
• возможность осуществления прав по ценным бумагам;
• права участия в капитале непубличного АО;
• право требовать передачи ценных бумаг, предусмотренных в решении о выпуске цифровых финансовых активов.

На сегодняшний день, этот вопрос в научной литературе является дискуссионным. Нами установлено, что понятие цифровых прав обладает следующими отличительными особенностями от таких категорий как криптовалюта и цифровая валюта:

• правовая природа цифровых прав заключается в том, что они представляют собой обязательства между их субъектами цифровых прав, с возникновением права требовать выполнения какого-либо действия в электронном виде.
• правовая природа криптовалюты обладает отличительной особенностью, которая заключается в том, что сам по себе термин криптовалюта не содержит упоминания обязательства, то есть фактически использование криптовалюты включает совершение каких-либо действий одного субъекта в пользу другого субъекта.
• цифровая валюта – совокупность данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе, предлагаемой и (или) принимаемой в качестве средства платежа или как инвестициями при отсутствии обязанного лица.

Следовательно, понятие цифровых прав законодателем применяется в более широком смысле чем сам термин криптовалюты. Так, по нашему мнению, криптовалюта является средством проведения платежей в электронной форме.

Во-вторых, правовое регулирование цифровых финансовых активов осуществляется с помощью следующих нормативно-правовых актов:

• Положениями ГК РФ о цифровых правах;
• Законом «О ЦФА», регулирующим особенности оборота цифровых финансовых активов. Однако, нормы данного закона не предусматривают весь спектр отношений по поводу создания и оборота цифровых активов.

В-третьих, при рассмотрении вопроса о правовых основах налогообложения цифровых финансовых активов установлено, что на сегодняшний день, российское законодательство не предусматривает обязанность уплаты налога, объектом которых выступают цифровые финансовые активы.

Наличие в экономике цифровых финансовых активов в связи с развитием информационных технологий говорит о том, что появилось совершенно новая предметная область в правовой и экономической системе страны, которые нуждаются в новом комплексном научно-практическом подходе. Операции с цифровыми финансовыми активами с точки зрения налогового контроля не отличаются прозрачностью, что приводит к определенным налоговым рискам. Полагаем, что правовая регламентация операций с цифровыми финансовыми активами, в том числе в области фискальных отношений, должна быть более конкретизированной и адаптированной в цифровой экономике, а также требует существенной доработки со стороны государства.

В-четвертых, зарубежный опыт налогообложения цифровых финансовых активов учитывает, что идея восприятия криптовалюты как имущественного актива, способного приносить прибыль последствием владения или торговли, приравнивается также и к ценным бумагам или недвижимости. Проанализировав зарубежный опыт различных стран, было установлено, что криптовалюта под влиянием внешних обстоятельств (экономическая или политическая ситуация в мире, положение на рынке, курс валют и т.д.) может терять или, наоборот, приобретать дополнительную стоимость. В этой ситуации спекулятивная прибыль от продажи такого актива, исходя из международных стандартов, облагается налогом. Если точнее, то подлежат налогообложению следующие операции:

• добыча криптовалюты в процессе майнинга;
• обмен криптовалюты:
  • на другую криптовалюту;
  • на фиатную валюту (национальную денежную единицу в традиционном виде);
  • на товар / услугу.

Следовательно, зарубежный опыт налогообложения цифровых финансовых активов говорит о том, что в различных странах этот объект включен к объектам налогообложения, а его сумма приравнивается к доходам или прибыли.

В-пятых, следует обратить внимание, на значительные налоговые преобразования в цифровой среде: с 01.01.2021 г. в России реализуется налоговый маневр для ИТ-компаний, направленный на снижение их налоговой нагрузки, что позволит увеличить объемы частных инвестиций в отрасль. Для обеспечения массового распространения цифровых технологий необходимо применять систему мер, связанных не только со стимулированием разработки и производства продукции ИТ-компаниями, но и спроса на цифровые технологии.

Нам представляется интересным опыт ЕС по внедрению DST для регулирования налогообложения внутри интеграционного сообщества ЕЭАС с целью развития цифровой торговли, сохранения производителей и покупателей, реализации совместных цифровых проектов. Все вышеизложенное позволяет утверждать, что основные направления распространения цифровых технологий влекут трансформацию финансов при смене технологического уклада.

Итак, в работе выделены следующие проблемы, связанные с налогообложением цифровых финансовых активов и предложены варианты их разрешений:

Во-первых, проблема определения юридической природы цифровых финансовых активов.

Эксперт

Анна

Исследования ученых о взаимосвязи ума и красоты говорят о том, что умные люди – красивые!

Задать вопрос

Представленная информация была полезной?

ДА

83.72%

НЕТ

16.28%

Проголосовало: 258

или напишите нам прямо сейчас:

⚠️ Пожалуйста, пишите в MAX или заполните форму выше.

В России Telegram и WhatsApp блокируют - сообщения могут не дойти.

Написать в MAXНаписать в TelegramНаписать в WhatsApp

Отзывы наших клиентов

• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
•