цифровые финансовые активы — Правовое регулирование налогообложения цифровых финансовых активов в РФ и зарубежных странах (часть 7)

цифровые финансовые активы — основная тема материала.

Отметим также, что вопрос прозрачности при налогообложении доходов, полученных с использованием электронных денежных средств, связана и с широким распространением электронных кошельков не только для вывода криптовалюты в рублевое пространство, но и с получением вознаграждения за работы/услуги фрилансерами, оплаты гражданами товаров, мобильной связи, денежных переводов, для покупки контента (музыки, книг, мобильных приложений) или оплаты дополнительных опций социальных сетей.

Первоначально все кошельки открываются как анонимные. Для прохождения упрощенной идентификации клиентам нужно указать при открытии кошелька фамилию, имя, отчество и номер паспорта. Полная идентификация требует присутствия клиента в офисе компании для подтверждения личности.

Следовательно, у налоговых органов отсутствует какая-либо информация о цифровых активах налогоплательщика. Указанную проблему законодатель попытался решить в п. 1.1 ст. 86 НК РФ, согласно которому с 01.04.2020 банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию:

• о предоставлении права или прекращении права физического лица использовать персонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств;
• о предоставлении права или прекращении права физического лица, в отношении которого в соответствии с законодательством РФ о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма проведена упрощенная идентификация, использовать неперсонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов электронных средств платежа.

Однако вышеназванное представляется неполной мерой, в силу следующего.

Во-первых, норма действует только в отношении персонифицированных электронных кошельков как с полной, так и с упрощенной идентификацией держателя и не касается анонимных кошельков.

фицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов электронных средств платежа.

Однако вышеназванное представляется неполной мерой, в силу следующего.

Во-первых, норма действует только в отношении персонифицированных электронных кошельков как с полной, так и с упрощенной идентификацией держателя и не касается анонимных кошельков.

Во-вторых, запросить информацию об операциях по электронным кошелькам физлица (п. 2 ст. 86 НК РФ) налоговые органы могут только в случаях проведения налоговых проверок такого лица либо контрагента физлица. Однако такие сведения могут быть запрошены только при наличии согласия руководителя УФНС России по субъекту РФ или руководителя (заместителя руководителя) ФНС России.

Подводя итог, резюмируем, что появление в экономике виртуальной валюты и иных электронных активов обусловлено развитием информационных технологий и их применением в банковском секторе. Операции с цифровыми активами, с точки зрения налогового контроля, не отличаются прозрачностью, что приводит к определенным налоговым рискам и непоступлению налоговых платежей в бюджетную систему страны. Правовая регламентация операций с цифровыми активами, в т.ч. в области фискальных отношений, должна быть более конкретизированной, адаптированной к цифровой экономике и требует существенной доработки со стороны государственных институтов.

Вывод к первой главе

Итак, на сегодняшний день, законодателем введено понятие «цифровые финансовые активы», которые представляет собой цифровые права, включающие:

• денежные требования;
• возможность осуществления прав по ценным бумагам;
• права участия в капитале непубличного АО;
• право требовать передачи ценных бумаг, предусмотренных в решении о выпуске цифровых финансовых активов.

На сегодняшний день, этот вопрос в научной литературе является дискуссионным. Исследователями было разработано несколько концепций по этому вопросу:

Во-первых, цифровые финансовые активы – это равнозначная категория с такими понятиями как цифровые права и криптовалюта.

При рассмотрении данной концепции нами установлено, что понятие цифровых прав обладает следующими отличительными особенностями:

• правовая природа цифровых прав заключается в том, что они представляют собой обязательства между их субъектами цифровых прав, с возникновением права требовать выполнения какого-либо действия в электронном виде.
• правовая природа криптовалюты обладает отличительной особенностью, которая заключается в том, что сам по себе термин криптовалюта не содержит упоминания обязательства, то есть фактически использование криптовалюты включает совершение каких-либо действий одного субъекта в пользу другого субъекта.
• цифровая валюта – совокупность данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе, предлагаемой и (или) принимаемой в качестве средства платежа или как инвестициями при отсутствии обязанного лица.

Следовательно, понятие цифровых прав законодателем применяется в более широком смысле, чем сам термин криптовалюты. Так, по нашему мнению, криптовалюта является средством проведения платежей в электронной форме.

По нашему мнению, цифровые финансовые активы являются самостоятельным объектом гражданских прав. В связи с этим предлагаем внести соответствующие изменения в ст. 141.1 ГК РФ следующего содержания:

Во-первых, изменить наименование статьи «Цифровые права и цифровые финансовые активы».
Во-вторых, добавить в п. 1 ст. 141.1. абзац следующего содержания: «Цифровые финансовые активы – денежное требование, включающее цифровые права, созданное с использованием программных технологий».

Правовое регулирование цифровых финансовых активов осуществляется с помощью следующих нормативно-правовых актов:

• Положениями ГК РФ о цифровых правах;
• Законом «О ЦФА», регулирующим особенности оборота цифровых финансовых активов. Однако, нормы данного закона не предусматривают весь спектр отношений по поводу создания и оборота цифровых активов.

При рассмотрении вопроса о правовых основах налогообложения цифровых финансовых активов установлено, что на сегодняшний день, российское законодательство не предусматривает обязанность уплаты налога за цифровые финансовые активы.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ПУТИ РАЗВИТИЯ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЦИФРОВЫХ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ С УЧЕТОМ ЗАРУБЕЖНОГО ОПЫТА

2.1. Проблемы налогообложения цифровых финансовых активов в Российской Федерации

Исходя из положений статьи 27 ФЗ «О центральном банке Российской Федерации» от 10 июля 2002 года, введение и выпуск денежных суррогатов на территории нашего государства запрещены.

Однако 22 июля 2020 года был принят ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», который определяет криптовалюты как цифровой актив и позволяет владельцам данных активов обменивать их на рубли и иную валюту. Сегодня перед Российской Федерацией стоит вопрос об урегулировании порядка налогообложения криптовалюты, поскольку отследить цепочку транзакций между пользователями на мировой бирже представляется невозможным.

Основной цифровой валютой является биткоин, который отличается от фиатных валют своим дефицитом, что нельзя сказать о фиатных валютах. Сеть биткоина децентрализована, что позволяет владельцу избежать конфискации, и предоставляет полную свободу в транзакциях, минимизируя риск взлома. Главным преимуществом биткоина является отсутствие посредника, которым обычно выступает банк при переводе фиатных денег. Для совершения сделок с цифровой валютой пользователи используют биржи.

Принятие ФЗ «О цифровых финансовых активах» определило криптовалюты в виде цифрового кода, используемого в качестве сбережений либо инвестиций. Гражданам РФ позволяют совершать сделки с данными активами, но расплачиваться ими за товары и услуги не представляется возможным. Причиной тому является биржевая волатильность и отсутствие контрагента между сторонами сделок, которая фиксировала бы стоимость актива на момент закрытия операции. После принятия вышеуказанного закона Минфин предлагает внести определенные поправки в Уголовный кодекс РФ и Налоговый кодекс РФ, суть которых заключается в следующем: физические лица и организации должны отчитываться об операциях с криптовалютой в налоговые органы, если оборот составил 600 тыс. руб. Также владельцев цифровых активов могут лишить свободы на срок до трех лет, если они не отчитывались перед налоговыми органами как минимум дважды за 3 года и сумма их операций составила более 45 млн. руб.

В данном виде поправки еще не приняты, поскольку комиссия по блокчейн-технологиям сочла данные санкции агрессивными, способными привести к оттоку капитала в страны с более благоприятной юрисдикцией.

Более того данная санкция не соответствует Манифесту ФНС России 2022.

если они не отчитывались перед налоговыми органами как минимум дважды за 3 года и сумма их операций составила более 45 млн. руб.

В данном виде поправки еще не приняты, поскольку комиссия по блокчейн-технологиям сочла данные санкции агрессивными, способными привести к оттоку капитала в страны с более благоприятной юрисдикцией.

Более того данная санкция не соответствует Манифесту ФНС России 2022.

На сегодняшний день не выработано единого подхода к определению того, чем является криптовалюта и каким образом выработать единую политику налогообложения. В то же время можно выделить три подхода к налогообложению криптовалют в зависимости от:

• Во-первых, оценки криптовалюты.
• Во-вторых, факторов, влияющих на криптовалюту.
• В-третьих, анализа действий пользователя при работе с криптовалютой.

Вторым наиболее распространенным подходом к налогообложению криптовалют является учет прибыли как прироста капитала. Основой для него является постулат, что, как правило, криптовалюта приобретается как финансовые вложения для владения или торговли подобно ценным бумагам, недвижимому имуществу и другим видам собственности. Соответственно со временем она может подорожать или обесцениться. Налоговая база возникает только в случае, если цена продажи криптовалюты окажется выше цены ее приобретения, что напоминает налогообложение прироста капитала.

Эксперт

Анна

Исследования ученых о взаимосвязи ума и красоты говорят о том, что умные люди – красивые!

Задать вопрос

Представленная информация была полезной?

ДА

83.72%

НЕТ

16.28%

Проголосовало: 258

или напишите нам прямо сейчас:

⚠️ Пожалуйста, пишите в MAX или заполните форму выше.

В России Telegram и WhatsApp блокируют - сообщения могут не дойти.

Написать в MAXНаписать в TelegramНаписать в WhatsApp

Отзывы наших клиентов

• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
•