цифровые финансовые активы — Правовое регулирование налогообложения цифровых финансовых активов в РФ и зарубежных странах

цифровые финансовые активы — основная тема материала.

Министерство науки и высшего образования Российской Федерации

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Московский государственный юридический университет имени О.Е. Кутафина (МГЮА)»

Институт правового консалтинга

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА (МАГИСТЕРСКАЯ ДИССЕРТАЦИЯ)

«ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЦИФРОВЫХ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ: СРАВНИТЕЛЬНО-ПРАВОВОЙ АНАЛИЗ»

По направлению подготовки 40.04.01 Юриспруденция (уровень магистратуры)

Налоговый консалтинг

Присакару Никита Дмитриевич

Научный руководитель ВКР д.ю.н., доцент Мошкова Дарья Михайловна

Допущена к защите/Не допущена к защите

Научный руководитель магистерской программы д.ю.н., доцент ______________________ Мошкова Дарья Михайловна

Дата защиты: «____»___________ 2022 г.

Оценка:___________________________

СОДЕРЖАНИЕ

• ВВЕДЕНИЕ 3
• ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЦИФРОВЫХ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ 6
• 1.1. Понятие и правовая природа цифровых финансовых активов 6
• 1.2. Особенности правового регулирования цифровых финансовых активов 18
• 1.3. Правовые основы налогообложения цифровых финансовых активов 28
• ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ПУТИ РАЗВИТИЯ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЦИФРОВЫХ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ С УЧЕТОМ ЗАРУБЕЖНОГО ОПЫТА 38
• 2.1. Проблемы налогообложения цифровых финансовых активов в Российской Федерации 38
• 2.2. Зарубежный опыт правового регулирования налогообложения цифровых финансовых активов 47
• 2.3. Направления развития правового регулирования налогообложения цифровых финансовых активов в Российской Федерации на основе зарубежного опыта 57
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ 67
• СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 71

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования определяется следующими факторами:

Во-первых, современное общество активно развивается и во всех отраслях внедряет использование цифровых технологий, экономика не является этому исключением.

Во-вторых, с развитием цифровых технологий в финансовой сфере также происходят различные изменения, связанные с внедрением в оборот новых финансовых инструментов, среди которых особая роль отводится финансовым активам.

В-третьих, политика государства по отношению таким объектам как цифровые активы активно развивается в связи с необходимостью защиты публичного интереса в рассматриваемых общественных отношений.

Законодателем 31 июля 2020 был принят специальный закон от № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в котором представлено определение цифровых финансовых активов.

Согласно части 2 статьи 1 цифровыми финансовыми активами признаются цифровые права. При этом, содержание цифровых прав дается Федеральным законом от 18 марта 2019 № 34-ФЗ, которым в Гражданский кодекс Российской Федерации (далее – ГК РФ) введена статья 141.1 «Цифровые права». Согласно статье 128 ГК РФ цифровые права являются объектами гражданских прав.

Из этого следует, что цифровые финансовые активы являются объектом гражданских прав, а точнее имуществом в электронной форме, созданным с использованием криптографических средств. По своей структуре цифровые финансовые активы охватывают цифровые ценные бумаги, криптовалюту, и токены.

Применение цифровых финансовых активов не обходится без использования опыта зарубежного законодателя. Подчеркнем, что цифровые финансовые активы в зарубежных странах обладают своими особенностями, и изучение этого опыта может способствовать совершенствованию норм российского законодательства в данной области.

Степень разработанности проблемы.

Вопросы цифровой экономики, проблемы обращения криптовалюты рассматриваются в работах Ж. Дегос, Г. Хилеман, Дж. Рид, Н. Негропонте, Н. Сабо и других исследователей. Однако, имеющиеся на сегодняшний день проблемы правового регулирования цифровых финансовых активов говорят о слабой научной разработанности данной темы.

Проблемы правового регулирования налогообложения цифровых финансовых активов связаны с недостаточной разработанностью правовых актов в данной сфере. При этом активное использование цифровых активов в экономической и иных отраслях жизнедеятельности общества диктует необходимость проведения научных исследований данной области с учетом применения зарубежного опыта, что еще раз подтверждает актуальность выбранной темы.

Цель работы заключается в проведении комплексного анализа правового регулирования налогообложения цифровых финансовых активов в сравнении российского и зарубежного опыта.

Задачи исследования:

• рассмотреть понятие и правовую природу цифровых финансовых активов;
• привести особенности правового регулирования цифровых финансовых активов;
• раскрыть правовые основы налогообложения цифровых финансовых активов;
• выявить проблемы налогообложения цифровых финансовых активов в Российской Федерации;
• проанализировать зарубежный опыт правового регулирования налогообложения цифровых финансовых активов;
• разработать направления развития правового регулирования налогообложения цифровых финансовых активов в Российской Федерации на основе зарубежного опыта.

Объект исследования правоотношения, складывающиеся при установлении режима налогообложения цифровых финансовых активов в России и зарубежных странах.

Предмет исследования – нормы российского и зарубежного законодательства, регулирующие налогообложение цифровых финансовых активов и особенности их гражданского оборота, а также доктринальные разработки.

Методологическая основа и методы исследования работы включает применение системного подхода и диалектического метода научного познания, а также юридико-технического, сравнительно-правового и других.

Структура работы включает введение, три главы, заключение и список использованных источников.

ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЦИФРОВЫХ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ

1.1. Понятие и правовая природа цифровых финансовых активов

На сегодняшний день в деятельности общества стали активно применяться цифровые финансовые активы. В научной литературе вопрос о правовой природе и понятии цифровых финансовых активов является дискуссионным.

Так, одни исследователи определяют цифровые активы как криптовалюту, которая связана с современными рыночными отношениями, возникающими при осуществлении операций с виртуальными активами.

Другими исследователями цифровые финансовые активы приравниваются к цифровым правам, в которые входит и криптовалюта.

Также существует позиция, согласно которой цифровые финансовые активы являются безналичными денежными средствами, и приравнены к действиям субъектов, которые осуществляются с применением различных программных технологий.

Рассмотрим приведенный перечень позиций более подробно.

Итак, возможность использования в обороте криптовалют (виртуальных валют) появилась благодаря созданию и распространению технологии блокчейн (blockchain).

о которой цифровые финансовые активы являются безналичными денежными средствами, и приравнены к действиям субъектов, которые осуществляются с применением различных программных технологий.

Рассмотрим приведенный перечень позиций более подробно.

Итак, возможность использования в обороте криптовалют (виртуальных валют) появилась благодаря созданию и распространению технологии блокчейн (blockchain).

Выпуск в обращение биткоина, первой криптовалюты, ставшей известной во всем мире, дало толчок распространению информации о блокчейне и технологии распределенного реестра, хотя биткоин не был первым применением этой технологии. Однако в результате действия ряда факторов именно биткоин, создаваемый и обращаемый в блокчейн-сети, стал известен во всем мире и стимулировал появление множества криптовалют и стейблкойнов.

Важно учитывать, что при соотношении понятий «цифровые права» и «криптовалюта», несмотря на их общие характеристики, данными понятиями обозначаются различные категории.

Отметим, что об отличительных особенностях криптовалюты было указано еще в решении Европейского Суда по правам человека 2015 года, где криптовалюта была приравнена к видам цифровых денег, с особым их обращением между членами виртуального сообщества, с возможностью использования криптовалюты как средства платежа за товары или услуги.

Существует еще одна позиция, согласно которой цифровые активы выступают как форма реализации цифровых прав, относящиеся к объектам гражданских прав в соответствии со ст. 141.1 ГК РФ.

C принятием Закона о ЦФА было очерчено понятие цифровых финансовых активов лишь их разновидностью – токенами-активами. При этом мировой опыт правового регулирования показывает, что зарубежный законодатель достаточно часто соединяет различные токены одной общей трактовкой – «цифровые (крипто) активы» (Япония, Швейцария и др.).

Цифровые финансовые активы – это равнозначная категория с такими понятиями как цифровые права и криптовалюта. В данном контексте, правовая природа цифровых прав обладает следующими отличительными особенностями:

• цифровые права представляют собой обязательства между их субъектами цифровых прав, с возникновением права требовать выполнения какого-либо действия в электронном виде;
• криптовалюта обладает отличительной особенностью, которая заключается в том, что сам по себе термин криптовалюта не содержит упоминания обязательства, то есть фактически использование криптовалюты включает совершение каких-либо действий одного субъекта в пользу другого субъекта.

Объектом гражданских прав являются, прежде всего, права и свободы человека и гражданина. Это объясняется тем, что гражданские правоотношения связаны с реализацией различных прав и свобод субъектом данных правоотношений. В связи с этим, на сегодняшний день объекты гражданских прав определяют, как комплекс прав человека. Отметим, что понимание прав человека издавна считаются одной из важнейших проблем в социально-культурном развитии всего человечества. Понятие прав человека относится к фундаментальным концепциям цивилизации и играет роль в общем развитии общества.

Эволюция учений об объектах гражданских прав является одним из самых древнейших институтов. Объектом определяется то, на что направлены правоотношения, то есть непосредственные права человека и гражданина.

Эксперт

Анна

Исследования ученых о взаимосвязи ума и красоты говорят о том, что умные люди – красивые!

Задать вопрос

Представленная информация была полезной?

ДА

83.72%

НЕТ

16.28%

Проголосовало: 258

или напишите нам прямо сейчас:

⚠️ Пожалуйста, пишите в MAX или заполните форму выше.

В России Telegram и WhatsApp блокируют - сообщения могут не дойти.

Написать в MAXНаписать в TelegramНаписать в WhatsApp

Отзывы наших клиентов

• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
•