ЦФА — Правовое регулирование налогообложения цифровых финансовых активов в РФ и зарубежных странах (часть 14)

Следовательно, понятие цифровых прав законодателем применяется в более широком смысле, чем сам термин криптовалюты. Так, по нашему мнению, криптовалюта является средством проведения платежей в электронной форме.

Во-вторых, правовое регулирование цифровых финансовых активов осуществляется с помощью следующих нормативно-правовых актов:

• Положениями ГК РФ о цифровых правах;
• Законом «О ЦФА», регулирующим особенности оборота цифровых финансовых активов. Однако, нормы данного закона не предусматривают весь спектр отношений по поводу создания и оборота цифровых активов.

В-третьих, при рассмотрении вопроса о правовых основах налогообложения цифровых финансовых активов установлено, что на сегодняшний день, российское законодательство не предусматривает обязанность уплаты налога, объектом которых выступают цифровые финансовые активы.

Наличие в экономике цифровых финансовых активов в связи с развитием информационных технологий говорит о том, что появилось совершенно новая предметная область в правовой и экономической системе страны, которые нуждаются в новом комплексном научно-практическом подходе. Операции с цифровыми финансовыми активами с точки зрения налогового контроля не отличаются прозрачностью, что приводит к определенным налоговым рискам. Полагаем, что правовая регламентация операций с цифровыми финансовыми активами, в том числе в области фискальных отношений, должна быть более конкретизированной и адаптированной в цифровой экономике, а также требует существенной доработки со стороны государства.

В-четвертых, зарубежный опыт налогообложения цифровых финансовых активов учитывает, что идея восприятия криптовалюты как имущественного актива, способного приносить прибыль последствием владения или торговли, приравнивается также и к ценным бумагам или недвижимости. Проанализировав зарубежный опыт различных стран, было установлено, что криптовалюта под влиянием внешних обстоятельств (экономическая или политическая ситуация в мире, положение на рынке, курс валют и т.д.) может терять или, наоборот, приобретать дополнительную стоимость. В этой ситуации спекулятивная прибыль от продажи такого актива, исходя из международных стандартов, облагается налогом. Если точнее, то подлежат налогообложению следующие операции:

• добыча криптовалюты в процессе майнинга;
• обмен криптовалюты:
  • на другую криптовалюту;
  • на фиатную валюту (национальную денежную единицу в традиционном виде);
  • на товар / услугу.

Следовательно, зарубежный опыт налогообложения цифровых финансовых активов говорит о том, что в различных странах этот объект включен к объектам налогообложения, а его сумма приравнивается к доходам или прибыли.

В-пятых, следует обратить внимание, на значительные налоговые преобразования в цифровой среде: с 01.01.2021 г. в России реализуется налоговый маневр для ИТ-компаний, направленный на снижение их налоговой нагрузки, что позволит увеличить объемы частных инвестиций в отрасль. Для обеспечения массового распространения цифровых технологий необходимо применять систему мер, связанных не только со стимулированием разработки и производства продукции ИТ-компаниями, но и спроса на цифровые технологии.

Нам представляется интересным опыт ЕС по внедрению DST для регулирования налогообложения внутри интеграционного сообщества ЕЭАС с целью развития цифровой торговли, сохранения производителей и покупателей, реализации совместных цифровых проектов. Все вышеизложенное позволяет утверждать, что основные направления распространения цифровых технологий влекут трансформацию финансов при смене технологического уклада.

Итак, в работе выделены следующие проблемы, связанные с налогообложением цифровых финансовых активов и предложены варианты их разрешений:

1. Проблема определения юридической природы цифровых финансовых активов.
   По нашему мнению, цифровые финансовые активы являются самостоятельным объектом гражданских прав. В связи с этим предлагаем внести соответствующие изменения в ст. 141.1 ГК РФ следующего содержания:
   Во-первых, изменить наименование статьи «Цифровые права и цифровые финансовые активы»;
   Во-вторых, добавить в п. 1 ст. 141.1. абзац следующего содержания: «Цифровые финансовые активы – денежное требование, включающее цифровые права, созданное с использованием программных технологий».
2. Проблема отсутствия правовой регламентации цифровых финансовых активов как объекта налогообложения.
   Решение данной проблемы видится во внесении изменений в ч. 2 ст. 38 НК РФ следующего положения: «Для целей настоящего Кодекса не признаются имуществом имущественные права, и цифровые финансовые активы, за исключением безналичных денежных средств и бездокументарных ценных бумаг».
3. Выделена проблема отнесения цифровых активов к объектам налогообложения. Решение проблемы предложено следующим образом:
   • внести в положения ст. 146 НК РФ дополнительный пункт с информацией о том, что операции, совершаемые реализацией цифровых прав, исключают применение НДС на цифровые финансовые активы и криптовалюту.
   • включить отдельный пункт в ст. 149 НК РФ следующего содержания: «цифровые финансовые активы выступают операцией, совершаемой субъектами финансового рынка, с использованием технических и программных средств, не облагаются НДС, а реализуются с помощью цифровых прав на финансовые инструменты в виде крипто валюты и иных ее видах».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Конвенция о защите прав человека и основных свобод ETS № 005 (Рим, 4 ноября 1950 г.) (с изм. и доп. от 21 сентября 1970 г., 20 декабря 1971 г., 1 января 1990 г., 6 ноября 1990 г., 11 мая 1994 г.). Конвенция ратифицирована Российской Федерацией Федеральным законом от 30 марта 1998 г. № 54ФЗ, с оговоркой и заявлениями. // Собрание законодательства РФ. 1998. № 20. Ст. 2143.

Регламент Европейского парламента и Совета Европейского Союза от 17.06.2008 № 593/2008 «О праве, подлежащем применению к договорным обязательствам» // СПС «Гарант».

Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 25.02.2022) // Собрание законодательства РФ.1994. № 32. Ст. 3301.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.05.2022, с изм. и доп. от 01.07.2022) // Собрание законодательства РФ.1998. № 31. Ст. 3824.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. 14.07.2022) // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

т 25.02.2022) // Собрание законодательства РФ.1994. № 32. Ст. 3301.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.05.2022, с изм. и доп. от 01.07.2022) // Собрание законодательства РФ.1998. № 31. Ст. 3824.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. 14.07.2022) // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

Федеральный закон от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 2020. № 31 (часть I). Ст. 5018.

Федеральный закон «О внесении изменений в части первую, вторую и статью 1124 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации» от 18.03.2019 г. №34-ФЗ // Российская газета. 2019. № 60 (7818).

Федеральный закон от 27.07.2006 № 149-ФЗ (ред. от 14.07.2022) «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» // Собрание законодательства РФ. 2006. № 31 (часть I). Ст. 3448.

Федеральный закон от 02.08.2019 № 259-ФЗ (ред. от 31.07.2020) «О привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 2019. № 31. Ст. 4418.

Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ (ред. от 14.07.2022) «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» // Собрание законодательства РФ. 2001. № 33 (Часть I). Ст. 3418.

Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ (ред. от 14.07.2022) «О рынке ценных бумаг» // Собрание законодательства РФ. 1996. № 17. Ст. 1918.

Федеральный закон от 1 июля 2021 г. № 236-ФЗ «О деятельности иностранных лиц в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на территории Российской Федерации» [Электронный ресурс]. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/401314628/.

Информация Банка России от 27 января 2014 г. «Об использовании при совершении сделок «виртуальных валют», в частности, Биткойн» [Электронный ресурс]. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/70474620/.

Информация Банка России от 04.09.2017 «Об использовании частных «виртуальных валют» (криптовалют)». [Электронный ресурс]. URL: https://cbr.ru/press/pr/?file=04092017_183512if2017-09-04t18_31_05.htm.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 13 октября 2017 г. № 03-04-05/66994 «Об уплате НДФЛ при совершении операций с физическими лицами по покупке и продаже биткойнов» [Электронный ресурс]. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71699858/.

Проект Федерального закона №419059-7 «О цифровых финансовых активах» (ред., принятая ГД ФС РФ в I чтении 22.05.2018 г.) // СПС КонсультантПлюс.

Законопроект № 138674-8 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия отдельных положений статьи 5.1 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» 2019 [Электронный ресурс]. URL: https://sozd.duma.gov.ru/bill/138674-8

Законопроект № 106872-8 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (о налогообложении цифровых прав) [Электронный ресурс]. URL: https://sozd.duma.gov.ru/bill/106872-8#bh_histras

Решение Суда Европейского союза от 22 октября 2015 г. по делу № C-264/14 [Электронный ресурс] // (David Hedqvist против Skatteverket). URL: http://curia.europa.eu/juris/document/document.jsf?text=&docid=170305&pageIndex=0&doclang=en&mode=req&dir=&occ=first&part=1&cid=604646.

Эксперт

Анна

Исследования ученых о взаимосвязи ума и красоты говорят о том, что умные люди – красивые!

Задать вопрос

Представленная информация была полезной?

ДА

83.72%

НЕТ

16.28%

Проголосовало: 258

или напишите нам прямо сейчас:

⚠️ Пожалуйста, пишите в MAX или заполните форму выше.

В России Telegram и WhatsApp блокируют - сообщения могут не дойти.

Написать в MAXНаписать в TelegramНаписать в WhatsApp

Отзывы наших клиентов

• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
•