ЦФА — Правовое регулирование налогообложения цифровых финансовых активов в РФ и зарубежных странах (часть 12)

ЦФА — основная тема материала.

Продажа или обмен криптовалюты в Швеции, если она осуществляется гражданином, приводит к налогообложению прироста капитала. Если же криптовалюта хранится как ценные бумаги (акции), то любая полученная прибыль считается доходом от деловых операций.

В Австрии в целях налогообложения криптовалюты отнесены к категории «прочие активы бизнеса» в списке видов деятельности, облагаемых значительным подоходным налогом, который в зависимости от уровня дохода может достигать 55%. Компании, осуществляющие покупку/продажу криптовалюты, уплачивают подоходный налог с корпораций в размере 25%. Однако в случае распределения прибыли общая налоговая ставка (вместе с приростом капитала) составляет 46%.

В Греции криптовалюты могут облагаться налогом одновременно и как прирост капитала, и как полученный доход. В случае с бизнесом прирост капитала, полученный в результате майнинга или торговли виртуальными валютами, обуславливает возникновение налоговых обязательств по фиксированной ставке налога, которая составляет 29%.

В отношении физических лиц налогообложение дифференцированно: прирост капитала облагается налогом в размере 15%, в то время ставки налога на личный доход варьируются от 22 до 45%.

Ни к одной из перечисленных выше групп стран не относится Беларусь, где доход от операций по майнингу и криптовалюте не подлежит налогообложению до 2023 г.

Сложность национальных прогрессивных систем налогообложения в сочетании с длительной процедурой регистрации и расчета всех прибылей и убытков за всю историю трансакций может обуславливать значительные сложности для бухгалтеров, если учет операций не автоматизирован.

Таким образом, юридически важным является разделение понятий «криптовалюта» и «токен», «майнинг» и «хардфорк» и определение четких условий, при которых доход, полученный от операций с такими объектами, будет облагаться налогом.

Подводя итог, отметим, что отсутствие четкого нормативного финансового регулирования развития цифровых технологий на международном уровне создает предпосылки для значительных вызовов мировой финансовой стабильности и безопасности любого государства. Анонимность транзакций и отсутствие фактического государственного контроля за оборотом в малоразвитых странах способствует расширению теневой экономики.

Считаем, что, исходя из проведенного анализа, интересным является подход применения налогообложения в отношении следующих операций с криптовалютой:

• добыча криптовалюты в процессе майнинга;
• обмен криптовалюты:
  • на другую криптовалюту;
  • на фиатную валюту (национальную денежную единицу в традиционном виде);
  • на товар / услугу.

В эпоху цифровизации экономики ОЭСР продолжает работу над концепцией нового режима налогообложения международных корпораций. Основная цель заключается в совершенствовании правовой основы, в виду принятых мер, связанных с ограничением размывания налоговой базы (план BEPS 2.0). Для достижения указанной цели были разработаны два плана Pillar 1 и Pillar 2. Действие этих планов распространяется на российские компании, осуществляющие деятельность за рубежом.

Содержание данных планов заключается в следующем: в плане Pillar 1 предусмотрен новый порядок налогообложения для международных корпораций, чья консолидированная выручка свыше определенного порога (не ниже 750 миллионов евро), ими уплачивается налог на прибыль, в тех странах, где у них существенная клиентская база, даже при отсутствии в данной стране самой корпорации. В Плане Pillar 2 закреплены правила, в соответствии с которыми международные корпорации наделяются обязанностью уплаты налога не меньше, чем по глобально установленной минимальной ставке.

Таким образом, зарубежный опыт налогообложения цифровых финансовых активов говорит о том, что в различных странах этот объект включен к объектам налогообложения, а его сумма приравнивается к доходам или прибыли.

2.3. Направления развития правового регулирования налогообложения цифровых финансовых активов в Российской Федерации на основе зарубежного опыта

Рассмотрев мировую практику в урегулировании налогообложения криптовалютной сферы, можно увидеть, что цифровую валюту признают в виде нематериального актива, товара или валюты. С учетом принятия Федерального закона «О цифровых финансовых активах» есть необходимость внесения следующих изменений в налоговое законодательство Российской Федерации:

• использовать формулу «доход от реализации – расходы на создание/приобретение» в качестве налогооблагаемого дохода для целей НДФЛ для физических лиц и налога на прибыль для юридических;
• признать невозможность применения НДС к операциям с криптовалютой.

Данные предложения обоснованы тем, что контролировать транзакции цифровых валют не представляется возможным, поскольку владельцы криптовалюты используют различные биржи и кошельки, зарегистрированные по всему миру. Налоговая система России не готова к тотальному контролю цифровых валют и поэтому должна подходить к проблеме налогообложения поэтапно, без ощутимых санкций, которые лишь отпугнут инвесторов. С учетом популяризации цифровой экономики и заинтересованности людей в цифровых активах Россия может стать центром сосредоточения крупных инвесторов из-за рубежа, установив более привлекательные условия для налоговых резидентов.

ссии не готова к тотальному контролю цифровых валют и поэтому должна подходить к проблеме налогообложения поэтапно, без ощутимых санкций, которые лишь отпугнут инвесторов. С учетом популяризации цифровой экономики и заинтересованности людей в цифровых активах Россия может стать центром сосредоточения крупных инвесторов из-за рубежа, установив более привлекательные условия для налоговых резидентов.

В качестве направления развития законодательства о налогообложении финансовых активов ведется работа по Проекту «Дорожной карты» по криптовалютам». В данный Проект включаются положения, связанные с определением статуса участников отечественного криптовалютного рынка, правил их идентификации и ведения ими деятельности; разработку механизмов их регистрации и отчетности, оценки стоимости криптоактивов; проверки достоверности предоставляемой информации о криптоактивах их владельцами.

В настоящее время, работа по разработке Проекта «Дорожной карты по криптовалютам» продолжается. Сам документ не опубликован, так как еще не разработан до конца. Обсуждение будущего содержания Проекта ведется по новостным сайтам.

Перспективными направлениями правового регулирования налогообложения субъектов электронного бизнеса является: создание кодированной базы соответствующих субъектов электронной деятельности, урегулирование вопроса получения доступа контролирующими органами к необходимой информации и созданию эффективных организационно– правовых механизмов и разработка нормативно-правовой базы в сфере предоставления электронных услуг (относительно понятийного аппарата электронного бизнеса, правового режима субъектов электронной коммерции (провайдеров, поставщиков и т.д.), определение ответственности за правонарушения, допущены в процессе деятельности) на международном уровне.

На основании обобщения зарубежного и отечественного опыта финансирования и налогообложения в условиях масштабного внедрения цифровых технологий выделены следующие основные направления трансформации финансов:

• Во-первых, необходимо формирование новой финансовой структуры, которая характеризуется увеличением инвестиций в воспроизводство человеческого капитала.
• Во-вторых, в развивающейся цифровой экономике, основанной на достижениях научно-технологического прогресса и интеллектуального потенциала, знаниях, появилось понятие «цифровой капитал», которое сформировалось как эволюция факторов труда и капитала.

Для реализации проектов привлекаются средства государственных программ РФ (федеральный бюджет); собственный капитал в части создания и инвестирования в венчурные фонды, а также в прямые инвестиции; внебюджетные источники.

• В-третьих, появление виртуальной валюты способствует росту электронной коммерции. В данном направлении трансформации экономических процессов многими государствами мира предпринимаются попытки правового регулирования налоговых последствий таких отношений. Как показывает практика, пока страны используют уже имеющиеся виды налогов и налоговых режимов для налогообложения операций с криптовалютами. Например, в Японии Bitcoin применяется как платежное средство.
• В-четвертых, несвоевременное отражение изменений в национальном налоговом законодательстве в связи с постоянно появляющимися трендам, новыми особенностями цифровой экономики и деятельности ее субъектов приводит к неуплате налогов собственниками цифрового бизнеса. Страны несут налоговые потери из-за уклонения от налогообложения электронной торговли: использование налогового регулирования обложения доходов электронного бизнеса в разных странах мира; вывод в офшорные юрисдикции интернет– ресурсов электронного бизнеса и др.

С 2021 г. в российской налоговой системе реализуется налоговый маневр для ИT-компаний, предложенный Президентом РФ. Его суть заключается в существенном снижении налоговой нагрузки на отрасль за счет уменьшения ставки страховых взносов с 14% до 7,6%, почти в два раза, что позволит сократить расходы организаций и повысить их конкурентоспособность на глобальном рынке. Также снижена ставка налога на прибыль организаций с 20% до 3%. Налоговый маневр распространяется на дизайн-центры в сфере микро-и радиоэлектроники.

Налоговыми стимулами могут воспользоваться российские компании, 90% доходов которых поступает от реализации ПО и услуг по его разработке и поддержке, а также облачных сервисов. Этот пакет мер поддержки ИТ-компаний Правительство РФ предполагает дополнить в ближайшее время. Одним из эффективных инструментов налогового регулирования в условиях развития цифровой глобализации и экономики сегодня выступает гармонизация налогообложения компаний данного сектора.

Эксперт

Анна

Исследования ученых о взаимосвязи ума и красоты говорят о том, что умные люди – красивые!

Задать вопрос

Представленная информация была полезной?

ДА

83.72%

НЕТ

16.28%

Проголосовало: 258

или напишите нам прямо сейчас:

⚠️ Пожалуйста, пишите в MAX или заполните форму выше.

В России Telegram и WhatsApp блокируют - сообщения могут не дойти.

Написать в MAXНаписать в TelegramНаписать в WhatsApp

Отзывы наших клиентов

• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
•