ЦФА — Правовое регулирование налогообложения цифровых финансовых активов в РФ и зарубежных странах (часть 11)

ЦФА — основная тема материала.

Сегодня капитал характеризуется значительной мобильностью по поиску страны с меньшим уровнем налоговой нагрузки, более благоприятными условиями ведения бизнеса, в общем, где возможно получить максимальную выгоду. Налогоплательщики выбирают страны с максимально лояльными условиями налогообложения, что является предпосылкой формирования международной конкуренции стран за потенциальных инвесторов. Поэтому, актуальным вопросом является повышение налоговой конкурентоспособности.

Современный рынок электронного бизнеса расширяется значительными темпами, и соответствующие национальные правительства заинтересованы в его контролируемости.

Великобритания считается лидером по уровню интеграции криптовалюты и поддержке цифрового бизнеса. Управление по налогам и таможенным пошлинам признает криптовалюту в качестве средства платежа, ценной бумаги. Доход с продажи криптовалюты облагается налогом на прирост капитала.

В Германии операции с криптовалютой приравниваются к валютным операциям и облагаются налогом на прирост капитала, налогом на богатство и НДС. С 1 января 2020 года в Германии вступили в силу принятые 12 декабря 2019 года поправки к Закону о банковской деятельности (Kreditwesengesetz – KWG), разрешившие банкам официально проводить операции куплипродажи с криптовалютами, а также осуществлять их хранение. В соответствии с этими же поправками впервые в законодательстве Германии зафиксированы понятие и правовой статус криптовалюты как цифрового отображения актива, который не был выпущен или гарантирован каким-либо центральным банком или государственным органом и не имеет юридического статуса валюты или денег.

Налоговое управление США 25 марта 2014 года признало криптовалюты в качестве собственности для целей федерального налогообложения. В результате этого налоговые принципы, применяемые к сделкам с недвижимостью, отразились и на криптовалюте. Несмотря на урегулирование в данной области, Налоговое управление США трепетно контролирует отчетность о доходах с криптовалюты, выразив опасения о массовом занижении доходов генеральному инспектору казначейства по налоговому администрированию.

енности для целей федерального налогообложения. В результате этого налоговые принципы, применяемые к сделкам с недвижимостью, отразились и на криптовалюте. Несмотря на урегулирование в данной области, Налоговое управление США трепетно контролирует отчетность о доходах с криптовалюты, выразив опасения о массовом занижении доходов генеральному инспектору казначейства по налоговому администрированию.

В эпоху глобальной цифровизации и стремлении современного общества перейти в онлайн пространство, сближения государственных и общественных интересов решение проблем эмиссии безналичных денежных средств позволит стабилизировать российскую экономику и вывести отечественный рынок на качественно новый уровень развития. В последнее десятилетие быстрыми темпами увеличивается объем безналичных расчетов, все это обусловлено макроэкономическими процессами. Указанные положения, безусловно, применимы так же и к кредитному счету. Из вышесказанного следует, что правомочие пользования безналичных денежных средств принадлежит банку, а не клиенту, что говорит об отсутствии полной триады правомочий у клиента банка. Однако, также из указанного положения закона следует, что правомочие распоряжения принадлежит клиенту. Таким образом ни у банка, ни у клиента не имеется абсолютного права собственности в его традиционном понимании. обращение взыскания на кредитные денежные средства влечет исполнение банком обязательства ненадлежащему лицу, а именно Российской Федерации, в обход воли участника таких правоотношений – заемщика. Однако, принятие судом и банками позиции, согласно которой кредитные денежные средства в размере кредитного лимита принадлежат заемщику, фактически не дает заемщиками возражать относительно обращения взыскания на кредитные средства. Учитывая изложенное, как банками, так и судами в своей практике, принимается позиция, согласно которой безналичные денежные средства на банковском счету принадлежат исключительно заемщику. Из всего вышеизложенного будет справедливым сделать вывод о недостаточной определенности в вопросе правовой природы денежных средств, что влечет возникновение проблем как в практическом правоприменении, так и в теоретических изысканиях. Указанные проблемы возникают из следующего: отнесение безналичных денежных средств к иному имуществу; идентичное восприятие законодателем наличных и безналичных денежных средств; видимая ненадобность в урегулировании данного вопроса. В частности, уже упомянутые нормы о договоре займа и кредита, нормы законодательства об исполнительном производстве, нормы относительно обязательств и порядка их исполнения (за исключением ст. 103, 316 ГК РФ) не различают между собой, а в случае законодательства об исполнительном производстве прямо объединяют, объекты гражданских прав в виде денежных средств и безналичных денежных средств. Необходимо обозначить оптимальные пути решения существующей проблемы эмиссии безналичных денег, а также предложить изменения, которые, по нашему мнению, требуется внести в действующее законодательство России и зарубежных стран.

В отношении технологии блокчейн говорит о том, что государство заинтересовано в данной сфере и пытается положить начало легальному взаимодействию участников рынка. С другой стороны, представленные в Госдуме законопроекты еще далеки от «жизнеспособных» моделей, что влечёт отсутствие полноценной и отработанной структуры легализации данной сферы в ближайшее время. Отсутствие правовой основы, прежде всего, влечет за собой риски потери собственных крипто-активов и невозможности их защиты в юридическом поле. Поэтому на данный момент (до принятия соответствующих законопроектов) в России для привлечения средств посредством технологии распределенных реестров, создателю проекта будет необходима грамотная подготовка и обработка юридического проекта с помощью уже существующих правовых инструментов. Блокчейн можно рассматривать как совместно используемый, неизменный реестр, предназначенный для записи транзакций, учета активов и построения доверительных отношений.

Существует также смешанный налоговый подход к криптовалюте. Применение подоходного налога к криптовалюте характерно для стран азиатского региона, Европейского союза и небольшого количества государств Латинской Америки. Если точнее, то подлежат налогообложению следующие операции:

• добыча криптовалюты в процессе майнинга;
• обмен криптовалюты:
  • на другую криптовалюту;
  • на фиатную валюту (национальную денежную единицу в традиционном виде);
  • на товар / услугу.

Современное законодательство должно принимать во внимание и учитывать положение страны в период экономического кризиса, а также своими нормативными механизмами максимально минимизировать «потери» государства в сложившейся ситуации. Предложенные изменения, в большей мере соответствуют состоянию рыночной экономики, которая в настоящее время активно развивается в Российской Федерации. Необходимо преобразовать законодательные положения, которые больше характерны для СССР и административно-командной экономики, так как правовое несоответствие действительности, происходящей в современной России, создаёт неопределённость, последствия которой могут привести к дисбалансу во всех сферах деятельности нашей страны. Применение электронных средств платежа и цифровой валюты активно отражается в возможности приобретения виртуального имущества. Проблема правового регулирования виртуальных игровых миров, безусловно, кроется в непонимании самого виртуального мира. Кроме того, для того, чтобы практика применения судами норм к отношениям, связанных с виртуальными игровыми мирами, была единообразной, законодателю необходимо определиться с правилами гражданского правового регулирования виртуальных игровых миров.

Большинство стран Европы, а также ряд государств Латинской Америки и Азии рассматривают криптовалюту как источник личного или корпоративного дохода, подвергаемого налогообложению в режиме «иные виды деятельности» наряду с доходами, получаемыми от обычных видов хозяйствования, например, торговли, производства. Доход определяется в случае, если трансакция с криптовалютой предусматривает платеж за полученную прибыль. Наиболее выгодными для налогоплательщиков с точки зрения налогообложения криптовалютной деятельности являются системы налогообложения, установленные в Венгрии (ставка – 9%), Лихтенштейне (ставка – 12,5%), Литве (ставка – 15%), Румынии (ставка – 16%), с плоскими ставками налога с доходов как для физических, так и юридических лиц, отсутствием «нагромождения» налогов различных уровней и неразберихи с прогрессивными ставками.

логоплательщиков с точки зрения налогообложения криптовалютной деятельности являются системы налогообложения, установленные в Венгрии (ставка – 9%), Лихтенштейне (ставка – 12,5%), Литве (ставка – 15%), Румынии (ставка – 16%), с плоскими ставками налога с доходов как для физических, так и юридических лиц, отсутствием «нагромождения» налогов различных уровней и неразберихи с прогрессивными ставками.

С точки зрения простоты и привлекательности закона о налогообложении криптовалюты в рамках применения налога на прирост капитала заслуживает внимания пример Болгарии. Еще в 2014 г. продажа криптовалют рассматривалась как продажа любых других финансовых активов, в связи с чем, применялась простая закрепленная ставка 10% без дополнительных сборов или растущих ставок налога. Ряд стран не соответствует описанной выше классификации либо вследствие отсутствия официально закрепленного статуса криптовалюты, либо из-за смешанного или противоречивого подхода к работе с ней.

Например, в Сингапуре при продаже цифровых валют полученный финансовый результат (прибыль) облагается налогом, однако объекта налогообложения не возникает, если прибыль является долгосрочными инвестициями. Если же цифровые валюты продаются в качестве инвестиций, то прибыли и убытки в криптовалюте считаются приростом капитала; при этом не облагается налогом неимущественный тип прироста капитала.

Эксперт

Анна

Исследования ученых о взаимосвязи ума и красоты говорят о том, что умные люди – красивые!

Задать вопрос

Представленная информация была полезной?

ДА

83.72%

НЕТ

16.28%

Проголосовало: 258

или напишите нам прямо сейчас:

⚠️ Пожалуйста, пишите в MAX или заполните форму выше.

В России Telegram и WhatsApp блокируют - сообщения могут не дойти.

Написать в MAXНаписать в TelegramНаписать в WhatsApp

Отзывы наших клиентов

• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
•