ЦФА — Правовое регулирование налогообложения цифровых финансовых активов в РФ и зарубежных странах (часть 8)

ЦФА — основная тема материала.

Первоначально все кошельки открываются как анонимные. Для прохождения упрощенной идентификации клиентам нужно указать при открытии кошелька фамилию, имя, отчество и номер паспорта. Полная идентификация требует присутствия клиента в офисе компании для подтверждения личности.

Следовательно, у налоговых органов отсутствует какая-либо информация о цифровых активах налогоплательщика. Указанную проблему законодатель попытался решить в п. 1.1 ст. 86 НК РФ, согласно которому с 01.04.2020 банк обязан сообщить в налоговый орган соответствующую информацию.

Считаем, что такое нововведение представляется неполной мерой, в силу следующего.

• Во-первых, норма действует только в отношении персонифицированных электронных кошельков как с полной, так и с упрощенной идентификацией держателя и не касается анонимных кошельков.
• Во-вторых, запросить информацию об операциях по электронным кошелькам физлица (п. 2 ст. 86 НК РФ) налоговые органы могут только в случаях проведения налоговых проверок такого лица либо контрагента физлица. Однако такие сведения могут быть запрошены только при наличии согласия руководителя УФНС России по субъекту РФ или руководителя (заместителя руководителя) ФНС России.

Важно обратить внимание на налоговое законодательство США. Федеральный налог на прибыль в США составляет от 15 до 35% в зависимости от размера чистой прибыли, налог штата – от 0 до 10% в зависимости от штата регистрации. Определяющим показателем, который непосредственно влияет на сумму федерального налога, является чистая прибыль. Соответственно, рост чистой прибыли ведет и к увеличению размера налога. При этом следует отметить, что важную роль в налогообложении играют федеральный налог и налог штата. Так, например, в некоторых штатах налоговые обязательства могут устанавливаться в пределах 40-50% от прибыли. Каждый отдельно взятый штат вправе самостоятельно устанавливать ставку налога исходя из своего экономического положения и ряда других факторов. При этом, не беря во внимание городские и местные налоги, в зависимости от штата ставка устанавливается в среднем от 0% до 8%. Отметим, что в рамках конкретного штата возможно обложение местным налогом – Local Surtax. Так, например, на территории ряда городов штата Аляска допускается самостоятельное установление налогообложения со ставкой до 7%, но в рамках всего штата такой налог не предусматривается. И, напротив, на территории штата Делавэр налог с продаж вовсе не предусматривается. Отметим, что в некоторых странах СНГ рассматриваемый налог уже включен в цену товара, в США же такая практика отсутствует, а потому уплата налога происходит уже после оплаты. Токены, реализуемые компаниями из США, чаще всего производятся в других юрисдикциях. Это сделано по причине того, что на данных территориях криптовалютные операции часто не регулируются и не облагаются налогом.

Япония является авангардом в освоении и применении новейших электронных технологий. Именно уроженец Японии – Сатоши Накамото является создателем Bitcoin. При этом Япония является настолько активно развивающимся государством, что криптовалюта продолжал свое развитие, даже несмотря на такую сложность, как обвал крупной биржи MtGox. Принятый в 2016 году закон «О платежных услугах Японии» (PSA) урегулировал деятельность бирж. Указанным выше законом криптовалюта регламентируется как активы (asset-like values). Также важно отметить, что японским законодательством криптовалютные операции разрешены, однако подлежат налогообложению по следующим правилам:

• криптовалюта, полученная физическим лицом в качестве дохода, облагается подоходным налогом (Income Tax), а если такая прибыль получена юридическим лицом, то он облагается налогом на прибыль (Corporate Tax);
• аналог налога на добавленную стоимость (Consumption Tax) предусмотрен в случае продажи криптовалюты, однако важно отметить, что в 2017 году покупатели были освобождены от его уплаты.

Налог на операции с биткоином был принят Европейским судом в октябре 2015 года. Это означает, что операции купли-продажи криптовалюты должны облагаться налогом в Швеции, а также во всех остальных странах-членах Евросоюза.

Подводя итог, резюмируем, что появление в экономике виртуальной валюты и иных электронных активов обусловлено развитием информационных технологий и их применением в банковском секторе. Операции с цифровыми активами, с точки зрения налогового контроля, не отличаются прозрачностью, что приводит к определенным налоговым рискам и непоступлению налоговых платежей в бюджетную систему страны. Правовая регламентация операций с цифровыми активами, в т.ч. в области фискальных отношений, должна быть более конкретизированной, адаптированной к цифровой экономике и требует существенной доработки со стороны государственных институтов.

В зарубежных странах операции, совершаемые с цифровой валютой, облагаются налогами, и урегулированы специальным законодательством (например, в Японии). Считаем, что подобный подход можно применить и в нашей стране, так как с отдельным законом возможно детальным образом урегулировать налогообложение цифровых финансовых активов с учетом их особенностей, отличающих от иных объектов налогообложения, регулируемых НК РФ.

Вывод к первой главе

Итак, на сегодняшний день, законодателем введено понятие «цифровые финансовые активы», которые представляет собой цифровые права, включающие:

• денежные требования;
• возможность осуществления прав по ценным бумагам;
• права участия в капитале непубличного АО;

цифровых финансовых активов с учетом их особенностей, отличающих от иных объектов налогообложения, регулируемых НК РФ.

Вывод к первой главе

Итак, на сегодняшний день, законодателем введено понятие «цифровые финансовые активы», которые представляет собой цифровые права, включающие:

• денежные требования;
• возможность осуществления прав по ценным бумагам;
• права участия в капитале непубличного АО;
• право требовать передачи ценных бумаг, предусмотренных в решении о выпуске цифровых финансовых активов.

На сегодняшний день, этот вопрос в научной литературе является дискуссионным. Исследователями было разработано несколько концепций по этому вопросу:

Во-первых, цифровые финансовые активы – это равнозначная категория с такими понятиями как цифровые права и криптовалюта.

При рассмотрении данной концепции нами установлено, что понятие цифровых прав обладает следующими отличительными особенностями:

правовая природа цифровых прав заключается в том, что они представляют собой обязательства между их субъектами цифровых прав, с возникновением права требовать выполнения какого-либо действия в электронном виде.

правовая природа криптовалюты обладает отличительной особенностью, которая заключается в том, что сам по себе термин криптовалюта не содержит упоминания обязательства, то есть фактически использование криптовалюты включает совершение каких-либо действий одного субъекта в пользу другого субъекта.

цифровая валюта – совокупность данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе, предлагаемой и (или) принимаемой в качестве средства платежа или как инвестициями при отсутствии обязанного лица.

Следовательно, понятие цифровых прав законодателем применяется в более широком смысле, чем сам термин криптовалюты. Так, по нашему мнению, криптовалюта является средством проведения платежей в электронной форме.

По нашему мнению, цифровые финансовые активы являются самостоятельным объектом гражданских прав. В связи с этим предлагаем внести соответствующие изменения в ст. 141.1 ГК РФ следующего содержания:

Во-первых, изменить наименование статьи «Цифровые права и цифровые финансовые активы».

Во-вторых, добавить в п. 1 ст. 141.1. абзац следующего содержания: «Цифровые финансовые активы – денежное требование, включающее цифровые права, созданное с использованием программных технологий».

Правовое регулирование цифровых финансовых активов осуществляется с помощью следующих нормативно-правовых актов:

• Положениями ГК РФ о цифровых правах;
• Законом «О ЦФА», регулирующим особенности оборота цифровых финансовых активов. Однако, нормы данного закона не предусматривают весь спектр отношений по поводу создания и оборота цифровых активов.

При рассмотрении вопроса о правовых основах налогообложения цифровых финансовых активов установлено, что на сегодняшний день, российское законодательство не предусматривает обязанность уплаты налога за цифровые финансовые активы.

Общемировой тренд на цифровизацию и общественная потребность в улучшении защиты прав инвесторов могут привести к трансформации бездокументарных акций в цифровые. Такая трансформация отразит новый виток спирали развития системы учета прав на ценные бумаги. Уникальные документарные бумаги (имеющие уникальные серию и/или номер или иные отличительные признаки), нуждающиеся в надежном физическом хранении, в свое время были иммобилизованы и дематериализованы. Документарные ценные бумаги трансформировались в записи в электронной системе учета. В процессе дематериализации каждая ценная бумага потеряла свою уникальность. В свою очередь, цифровые акции сохраняют преимущества бездокументарных, но при этом возвращают уникальность каждой отдельной акции, как в случае документарных ценных бумаг, что обеспечит более надежную защиту прав их владельца.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ПУТИ РАЗВИТИЯ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЦИФРОВЫХ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ С УЧЕТОМ ЗАРУБЕЖНОГО ОПЫТА

2.1. Проблемы налогообложения цифровых финансовых активов в Российской Федерации

Исходя из положений статьи 27 ФЗ «О центральном банке Российской Федерации» от 10 июля 2002 года, введение и выпуск денежных суррогатов на территории нашего государства запрещены.

Эксперт

Анна

Исследования ученых о взаимосвязи ума и красоты говорят о том, что умные люди – красивые!

Задать вопрос

Представленная информация была полезной?

ДА

83.72%

НЕТ

16.28%

Проголосовало: 258

или напишите нам прямо сейчас:

⚠️ Пожалуйста, пишите в MAX или заполните форму выше.

В России Telegram и WhatsApp блокируют - сообщения могут не дойти.

Написать в MAXНаписать в TelegramНаписать в WhatsApp

Отзывы наших клиентов

• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
•