ЦФА — Правовое регулирование налогообложения цифровых финансовых активов в РФ и зарубежных странах (часть 3)

ЦФА — основная тема материала.

Цифровая экономика – не только реальность, но и насущная потребность, влекущая за собой структурные изменения экономической среды. Наличие нового вида экономических отношений в виде финансовых операций с криптовалютами, которые выпускаются неограниченным кругом анонимных субъектов, требует правовой определенности при возникновении отношений при генерировании, хранении и обращении криптовалют как с точки зрения права в целом, так и с позиции фискальных правоотношений, в т.ч. анализа зарубежного опыта.

Таким образом, особенности цифровой валюты в законодательстве РФ определяется следующими ее признаками:

• цифровой код (совокупность электронных данных);
• может выступать средством платежа или инвестиций;
• отсутствует обязанное лицо – у обладателя криптовалюты отсутствует право требования к третьим лицам.

я права в целом, так и с позиции фискальных правоотношений, в т.ч. анализа зарубежного опыта.

Таким образом, особенности цифровой валюты в законодательстве РФ определяется следующими ее признаками:

• цифровой код (совокупность электронных данных);
• может выступать средством платежа или инвестиций;
• отсутствует обязанное лицо – у обладателя криптовалюты отсутствует право требования к третьим лицам.

Базовой технологией для развития ЦФА принято считать технологию распределенных баз данных, или распределенного реестра, под которыми имеется в виду, как правило, блокчейн. И действительно, последний представляет собой актуальный вариант реализации технологии распределенных реестров, использующий также ряд других технологий (криптография, пиринговые сети). Этот термин в последние годы применяется в публичном обороте почти всегда в связке с криптовалютами.

Основной цифровой валютой является биткоин, который отличается от фиатных валют своим дефицитом, что нельзя сказать о фиатных валютах. Сеть биткоина децентрализована, что позволяет владельцу избежать конфискации, и предоставляет полную свободу в транзакциях, минимизируя риск взлома. Главным преимуществом биткоина является отсутствие посредника, которым обычно выступает банк при переводе фиатных денег. Для совершения сделок с цифровой валютой пользователи используют биржи. Принятие ФЗ «О цифровых финансовых активах» определило криптовалюты в виде цифрового кода, используемого в качестве сбережений либо инвестиций. Гражданам РФ позволяют совершать сделки с данными активами, но расплачиваться ими за товары и услуги не представляется возможным. Причиной тому является биржевая волатильность и отсутствие контрагента между сторонами сделок, которая фиксировала бы стоимость актива на момент закрытия операции. На сегодняшний день не выработано единого подхода к определению того, чем является криптовалюта и каким образом выработать единую политику налогообложения. В то же время можно выделить три подхода к налогообложению криптовалют в зависимости от:

1. Во-первых, оценки криптовалюты.
2. Во-вторых, факторов, влияющих на криптовалюту.
3. В-третьих, анализа действий пользователя при работе с криптовалютой.

Цифровую валюту признают в виде нематериального актива, товара или валюты. С учетом принятия Федерального закона «О цифровых финансовых активах» есть необходимость внесения следующих изменений в налоговое законодательство Российской Федерации:

• использовать формулу «доход от реализации – расходы на создание/приобретение» в качестве налогооблагаемого дохода для целей НДФЛ для физических лиц и налога на прибыль для юридических;
• признать невозможность применения НДС к операциям с криптовалютой. Данные предложения обоснованы тем, что контролировать транзакции цифровых валют не представляется возможным, поскольку владельцы криптовалюты используют различные биржи и кошельки, зарегистрированные по всему миру.

Неясна логика законодателя, который отдельно выделил в категорию цифровой валюты электронных данных, являющихся средством платежа, но не являющегося денежной единицей, и установил для такой цифровой валюты особой правовой режим. Безналичные денежные средства:

• содержатся в виде записей в банковской системе;
• могут быть приняты в качестве средства платежа;
• являются денежной единицей Российской Федерации или иностранных государств.

Таким образом, единственное различие цифровой валюты и безналичных денежных средств, исходя из выявленных признаков – признание официального статуса денежной единицы. В настоящий момент имеется множество вопросов относительно правовой природы безналичных денежных средств и права собственности на них. Учитывая новый виток развития денежных отношений в виде появления криптовалют, всеобщую цифровизацию, стоит вновь поднять на обсуждение вопрос о правовой природе денежных средств на банковских счетах.

Однако, это также не дает полного определения в правовой природе цифровых финансовых активов. Другими исследователями цифровые финансовые активы приравниваются к цифровой валюте, а также как безналичные денежные средства. Рассмотрим эту позицию более подробно.

Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» содержит легальное определение цифровой валюты, под которой признается совокупность данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе, предлагаемой и (или) принимаемой в качестве средства платежа или как инвестициями при отсутствии обязанного лица.

Существующие пробелы в рассматриваемой сфере законодательства используются участниками соответствующих правоотношений в своих целях и могут быть выражены в злоупотреблении правом. Так, например, в гражданском праве все еще отсутствует законодательное закрепление существенных признаков криптовалюты, что дает возможность недобросовестным лицам использовать пробел законодательства. Еще одним немаловажным фактором в правовом регулировании ЦФА представляется то, что Законом о ЦФА установлены определенные требования к рекламе таких активов. Это также накладывает некоторые ограничения на распространение ЦФА и предоставление информации о них. В частности, предусмотрена обязанность предупреждения инвесторов о высоком имущественном риске, то есть о том, что приобретение активов может привести к потере внесенных денежных средств частично или в полном объеме. В такой рекламе также не должны содержаться обещания выплаты дохода по ЦФА, за исключением выплат, предусмотренных решением об эмиссии – данная норма установлена ст. 20 Закона о ЦФА. Более того, указания в рекламе на какие-либо прогнозы роста курсовой стоимости выпускаемых ЦФА – запрещены. Это подразумевает под собой защиту инвестора от введения в заблуждение или чрезмерных ожиданий в отношении инвестиций. Также указанные нормы направлены на создание условий и среды, в которых инвестор может достоверно оценить риски, преимущества и возможность инвестиций в ЦФА. Считаем необходимым обратить внимание и на то, что Законом о ЦФА не регламентируются моменты, возникающие в налоговой сфере при обращении ЦФА, что, в свою очередь, оставляет открытым вопрос о последствиях совершения сделок с криптовалютой с точки зрения налогообложения. В настоящее время мы можем говорить лишь о том, что оборот криптоактивов законодательно осуществляется по общим правилам налогообложения, что затрудняет развитие нового рынка ЦФА и в перспективе может привести к ряду сложностей и противоречий. В связи с этим, до того, как данный момент будет законодательного урегулирован, для решения возникающих вопросов о налогообложении цифровой валюты следует руководствоваться ст. 220 Налогового кодекса РФ.

По законодательству РФ безналичные денежные средства употребляются понятием денежные средства, и относятся к имущественным правам.

и в перспективе может привести к ряду сложностей и противоречий. В связи с этим, до того, как данный момент будет законодательного урегулирован, для решения возникающих вопросов о налогообложении цифровой валюты следует руководствоваться ст. 220 Налогового кодекса РФ.

По законодательству РФ безналичные денежные средства употребляются понятием денежные средства, и относятся к имущественным правам.

В соответствии с ГК РФ «цифровые права» – это имущественные права, имеющие место в информационной системе. Такое понимание цифровых прав применимо и к правам, возникающим в связи с переводом электронных денежных средств, то есть денег, учитываемых и переводимых с использованием электронных средств платежа.

По мнению О.М. Родионовой, правовая природа цифровых активов определяется в виде действий субъектов, совершаемых с помощью программ для ЭВМ, связанных, в свою очередь, с базами данных. Такое значение электронно-цифровые технологии приобретают благодаря предполагаемо высокому уровню программно-технического обеспечения интересов лиц, использующих их для вступления в правоотношения и осуществления содержащихся в них прав.

Считаем, что понятие цифровых прав не включает в себя упоминание криптовалюты, а по смыслу криптовалюты, она не предполагает наличие каких-либо обязательств. Поэтому, по нашему мнению, следует разграничивать понятие цифровых прав и криптовалюты, а также безналичных денежных средств. В обоснование своей позиции приведем следующие доводы:

• Во-первых, правовая природа цифровых прав заключается в том, что они представляют собой обязательства между их субъектами цифровых прав, с возникновением права требовать выполнения какого-либо действия в электронном виде.
• Во-вторых, правовая природа криптовалюты обладает отличительной особенностью, которая заключается в том, что сам по себе термин криптовалюта не содержит упоминания обязательства, то есть фактически использование криптовалюты включает совершение каких-либо действий одного субъекта в пользу другого субъекта.

Следовательно, понятие цифровых прав законодателем применяется в более широком смысле, чем сам термин криптовалюты. Так, по нашему мнению, криптовалюта является средством проведения платежей в электронной форме.

Для более четкого определения правовой природы цифровых финансовых активов предлагаем рассмотреть их понятие, которое применяется законодателем и в научной литературе.

Эксперт

Анна

Исследования ученых о взаимосвязи ума и красоты говорят о том, что умные люди – красивые!

Задать вопрос

Представленная информация была полезной?

ДА

83.72%

НЕТ

16.28%

Проголосовало: 258

или напишите нам прямо сейчас:

⚠️ Пожалуйста, пишите в MAX или заполните форму выше.

В России Telegram и WhatsApp блокируют - сообщения могут не дойти.

Написать в MAXНаписать в TelegramНаписать в WhatsApp

Отзывы наших клиентов

• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
•