ЦФА — Правовое регулирование налогообложения цифровых финансовых активов в РФ и зарубежных странах (часть 2)

ЦФА — основная тема материала.

• рассмотреть понятие и правовую природу цифровых финансовых активов;
• привести особенности правового регулирования цифровых финансовых активов в Российской Федерации и зарубежных странах;
• раскрыть правовые основы налогообложения цифровых финансовых активов;
• выявить проблемы налогообложения цифровых финансовых активов в Российской Федерации;
• проанализировать зарубежный опыт правового регулирования налогообложения цифровых финансовых активов;
• разработать направления развития правового регулирования налогообложения цифровых финансовых активов в Российской Федерации на основе зарубежного опыта.

Объект исследования правоотношения, складывающиеся при установлении режима налогообложения цифровых финансовых активов в России и зарубежных странах.

Предмет исследования – нормы российского и зарубежного законодательства, регулирующие налогообложение цифровых финансовых активов и особенности их гражданского оборота, а также доктринальные разработки.

Методологическая основа и методы исследования работы включает применение системного подхода и диалектического метода научного познания, а также юридико-технического, сравнительно-правового и других.

Структура работы включает введение, три главы, заключение и список использованных источников.

ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЦИФРОВЫХ ФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ

1.1. Понятие и правовая природа цифровых финансовых активов

На сегодняшний день в деятельности общества стали активно применяться цифровые финансовые активы. В научной литературе вопрос о правовой природе и понятии цифровых финансовых активов является дискуссионным.

Так, одни исследователи определяют цифровые активы как криптовалюту, которая связана с современными рыночными отношениями, возникающими при осуществлении операций с виртуальными активами.

Другими исследователями цифровые финансовые активы приравниваются к цифровым правам, в которые входит и криптовалюта.

Также существует позиция, согласно которой цифровые финансовые активы являются безналичными денежными средствами, и приравнены к действиям субъектов, которые осуществляются с применением различных программных технологий.

Рассмотрим приведенный перечень позиций более подробно.

Итак, возможность использования в обороте криптовалют (виртуальных валют) появилась благодаря созданию и распространению технологии блокчейн (blockchain).

Выпуск в обращение биткоина, первой криптовалюты, ставшей известной во всем мире, дало толчок распространению информации о блокчейне и технологии распределенного реестра, хотя биткоин не был первым применением этой технологии. Однако в результате действия ряда факторов именно биткоин, создаваемый и обращаемый в блокчейн-сети, стал известен во всем мире и стимулировал появление множества криптовалют и стейблкойнов.

Важно учитывать, что при соотношении понятий «цифровые права» и «криптовалюта», несмотря на их общие характеристики, данными понятиями обозначаются различные категории.

Отметим, что об отличительных особенностях криптовалюты было указано еще в решении Европейского Суда по правам человека 2015 года, где криптовалюта была приравнена к видам цифровых денег, с особым их обращением между членами виртуального сообщества, с возможностью использования криптовалюты как средства платежа за товары или услуги.

Существует еще одна позиция, согласно которой цифровые активы выступают как форма реализации цифровых прав, относящиеся к объектам гражданских прав в соответствии со ст. 141.1 ГК РФ.

C принятием Закона о ЦФА было очерчено понятие цифровых финансовых активов лишь их разновидностью – токенами-активами. При этом мировой опыт правового регулирования показывает, что зарубежный законодатель достаточно часто соединяет различные токены одной общей трактовкой – «цифровые (крипто) активы» (Япония, Швейцария и др.).

осящиеся к объектам гражданских прав в соответствии со ст. 141.1 ГК РФ.

C принятием Закона о ЦФА было очерчено понятие цифровых финансовых активов лишь их разновидностью – токенами-активами. При этом мировой опыт правового регулирования показывает, что зарубежный законодатель достаточно часто соединяет различные токены одной общей трактовкой – «цифровые (крипто) активы» (Япония, Швейцария и др.).

Цифровые финансовые активы – это равнозначная категория с такими понятиями как цифровые права и криптовалюта. В данном контексте, правовая природа цифровых прав обладает следующими отличительными особенностями:

• цифровые права представляют собой обязательства между их субъектами цифровых прав, с возникновением права требовать выполнения какого-либо действия в электронном виде;
• криптовалюта обладает отличительной особенностью, которая заключается в том, что сам по себе термин криптовалюта не содержит упоминания обязательства, то есть фактически использование криптовалюты включает совершение каких-либо действий одного субъекта в пользу другого субъекта.

Объектом гражданских прав являются, прежде всего, права и свободы человека и гражданина. Это объясняется тем, что гражданские правоотношения связаны с реализацией различных прав и свобод субъектом данных правоотношений. В связи с этим, на сегодняшний день объекты гражданских прав определяют, как комплекс прав человека. Отметим, что понимание прав человека издавна считаются одной из важнейших проблем в социально-культурном развитии всего человечества. Понятие прав человека относится к фундаментальным концепциям цивилизации и играет роль в общем развитии общества.

Эволюция учений об объектах гражданских прав является одним из самых древнейших институтов. Объектом определяется то, на что направлены правоотношения, то есть непосредственные права человека и гражданина.

Виды прав человека являются достаточно обширными, их классификации проводят по всевозможным основаниям, начиная от способа закрепления и до самих видов правоотношений, в которых гражданин является носителем права.

С 1 октября 2019 года была введена в действие ст. 141.1 ГК РФ, которая дополнила объекты гражданских правоотношений цифровыми правами.

Согласно общему определению, закрепленному в Законе о ЦФА, цифровая валюта рассматривается как средство платежа и может являться инвестицией. Вместе с тем, ч. 5 ст. 14 Закона о ЦФА устанавливает ограничение, значительно нивелирующее оборотоспособность – российские физические и юридические лица не вправе принимать цифровую валюту в качестве встречного предоставления. Кроме того, актуальной проблемой принятого Закона о ЦФА является установление ограничений на доступность судебной защиты прав на цифровую валюту. В соответствии с положениями Закона о ЦФА, а именно – ч. 6 ст. 14, судебная защита прав, установленных Законом о ЦФА субъектов гражданских правоотношений возможна только при определенном декларировании в рамках предусмотренных специальных процедур факта обладания ЦФА и сделок с ними и уплате соответствующих налогов.

С нашей точки зрения, представляется весьма сомнительной идея о получении защиты в суде лишь при соблюдении конкретных условий, свидетельствующих о выполнении собственником некоторых публичных обязанностей.

Согласно пояснительной записке к проекту закона «О цифровых финансовых активах», в первоначальной версии законопроекта были предложены определения для таких ключевых понятий, как криптовалюта, токен, смарт-контракт, цифровые транзакции и майнинг. Однако данные положения были исключены из финальной версии закона. Полагаем, что отсутствие указанных понятий в законе может привести к неопределенности в понимании сущности и назначения цифровых финансовых активов и цифровых валют. Таким образом, российское законодательство, касающееся цифровых финансовых активов, сегодня носит фрагментарный характер и нуждается в дополнительных уточнениях. На наш взгляд, необходимо определить правовую природу и режим цифровой валюты, исключить зависимость судебной защиты прав собственника на нее от факта декларирования, решить вопрос о возможности использования цифровой валюты в качестве средства платежа на территории РФ.

Закон «О цифровых финансовых активах и цифровой валюте» направлен на создание рамочного закона, который позволит сторонам сделок с цифровыми финансовыми активами и цифровыми валютами защищать свои права в суде. Однако необходимым условием защиты права собственности на цифровую валюту является обязательное информирование о фактах обладания соответствующими цифровыми объектами и совершения операций с ними в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. Таким образом, законодатель ставит право собственности в зависимость от уплаты или неуплаты налога. Безусловно, существует необходимость декларировать цифровую валюту, однако данное обстоятельство не должно влиять на возможность судебной защиты ее собственника.

Можно отметить неоднозначный правовой режим криптовалюты в России, следовательно, мы не можем отнести ее к электронным денежным средствам и обозначить в качестве объекта Интернет-платежей. Криптовалютная единица представляет собой некую последовательность символов, рассчитанную в соответствии с определенным математическим алгоритмом. При этом каждый участник децентрализованной сети в начале становления биткоина имел шансы вычислить с использованием персонального компьютера, подключенного к блокчейн-сети, новую последовательность символов, т.е. самостоятельно получить биткоин (потратив время и электроэнергию). Правовая природа криптовалюты обладает отличительной особенностью, которая заключается в том, что сам по себе термин криптовалюта не содержит упоминания обязательства, то есть фактически использование криптовалюты включает совершение каких-либо действий одного субъекта в пользу другого субъекта.

Эксперт

Анна

Исследования ученых о взаимосвязи ума и красоты говорят о том, что умные люди – красивые!

Задать вопрос

Представленная информация была полезной?

ДА

83.72%

НЕТ

16.28%

Проголосовало: 258

или напишите нам прямо сейчас:

⚠️ Пожалуйста, пишите в MAX или заполните форму выше.

В России Telegram и WhatsApp блокируют - сообщения могут не дойти.

Написать в MAXНаписать в TelegramНаписать в WhatsApp

Отзывы наших клиентов

• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
•