ЦФА — Правовое регулирование налогообложения цифровых финансовых активов в РФ и зарубежных странах (часть 13)

ЦФА — основная тема материала.

Европейский Союз (ЕС) также занимается регулированием налогообложения на едином европейском цифровом рынке. Европейская комиссия (ЕК) разработала общие принципы взимания налога на цифровые услуги (digital services tax, DST). По сути, это модельный налог для государств ЕС, который предлагается исчислять по ставке 3% в отношении компаний с совокупным годовым доходом в 750 млн евро и общим доходом из источников в ЕС в размере 50 млн евро. Поскольку у налога модельный характер, то государства ЕС по-разному отнеслись к его введению. Так, Ирландия, Швеция, Дания отказались от введения DST. Франция, Австрия и Венгрия ввели указанный налог, но налоговые базы у них различаются. Во Франции – это доходы от предоставления цифрового интерфейса, целевой рекламы и передачи данных о пользователях в рекламных целях; в Австрии и Венгрии – это доходы от онлайн рекламы. Диапазон ставок также варьирует от 1,5% в Польше до 7,5% в Венгрии. Отметим, что в ЕС отсутствуют единые подходы к функционированию DST, его целесообразности, что может привести к перемещению цифровых компаний на территории государств с низким уровнем налогообложения или его отсутствием.

Нам представляется, что необходимо осуществление взаимосогласованных действий всех государств ЕС, и, конечно, учет мнения мировых лидеров цифровизации – США и Китая, которые считают DST дискриминационным фискальным инструментом по отношению к своим компаниям. Европейский опыт внедрения DST несомненно интересен для России и ЕАЭС (Евразийского Экономического Союза). Взаимодействие России с ЕС по вопросам налогового регулирования цифровых компаний может привести к снижению экономических санкций США. 26 февраля 2021 г. на заседании G20 руководители финансовых ведомств подтвердили намерение достичь к июлю 2021 г. договоренности о решении вопросов цифрового налогообложения.

Таким образом, повсеместное развитие цифровых технологий, которое ускорилось в условиях пандемии и экономического кризиса, приводит к необходимости системного развития финансовой поддержки цифровых компаний государствами мира. Совершенно обоснованно Российским государством осуществляется прямая и косвенная финансовая поддержка исследований и разработок, инновационной деятельности, которую необходимо усилить, а также сохранить ежегодный прирост бюджетных расходов на образование, чтобы добиться технологического лидерства.

иводит к необходимости системного развития финансовой поддержки цифровых компаний государствами мира. Совершенно обоснованно Российским государством осуществляется прямая и косвенная финансовая поддержка исследований и разработок, инновационной деятельности, которую необходимо усилить, а также сохранить ежегодный прирост бюджетных расходов на образование, чтобы добиться технологического лидерства.

Следует обратить внимание, на значительные налоговые преобразования в цифровой среде: с 01.01.2021 г. в России реализуется налоговый маневр для ИТ-компаний, направленный на снижение их налоговой нагрузки, что позволит увеличить объемы частных инвестиций в отрасль. Для обеспечения массового распространения цифровых технологий необходимо применять систему мер, связанных не только со стимулированием разработки и производства продукции ИТ-компаниями, но и спроса на цифровые технологии.

Представляется интересным опыт ЕС по внедрению DST для регулирования налогообложения внутри интеграционного сообщества ЕЭАС с целью развития цифровой торговли, сохранения производителей и покупателей, реализации совместных цифровых проектов. Все вышеизложенное позволяет утверждать, что основные направления распространения цифровых технологий влекут трансформацию финансов при смене технологического уклада.

Вывод ко второй главе

Наличие в экономике цифровых финансовых активов в связи с развитием информационных технологий говорит о том, что появилось совершенно новая предметная область в правовой и экономической системе страны, которые нуждаются в новом комплексном научно-практическом подходе. Операции с цифровыми финансовыми активами с точки зрения налогового контроля не отличаются прозрачностью, что приводит к определенным налоговым рискам.

Полагаем, что правовая регламентация операций с цифровыми финансовыми активами, в том числе в области фискальных отношений, должна быть более конкретизированной и адаптированной в цифровой экономике, а также требует существенной доработки со стороны государства.

Зарубежный опыт налогообложения цифровых финансовых активов учитывает, что идея восприятия криптовалюты как имущественного актива, способного приносить прибыль последствием владения или торговли, приравнивается также и к ценным бумагам или недвижимости.

Зарубежный опыт свидетельствует о том, что криптовалюта под влиянием внешних обстоятельств (экономическая или политическая ситуация в мире, положение на рынке, курс валют и т.д.) может терять или, наоборот, приобретать дополнительную стоимость. В этой ситуации спекулятивная прибыль от продажи такого актива, исходя из международных стандартов, облагается налогом. Если точнее, то подлежат налогообложению следующие операции:

• добыча криптовалюты в процессе майнинга;
• обмен криптовалюты:
  • на другую криптовалюту;
  • на фиатную валюту (национальную денежную единицу в традиционном виде);
  • на товар / услугу.

Следовательно, зарубежный опыт налогообложения цифровых финансовых активов говорит о том, что в различных странах этот объект включен к объектам налогообложения, а его сумма приравнивается к доходам или прибыли.

Повсеместное развитие цифровых технологий, которое ускорилось в условиях пандемии и экономического кризиса, приводит к необходимости системного развития финансовой поддержки цифровых компаний государствами мира. Совершенно обоснованно Российским государством осуществляется прямая и косвенная финансовая поддержка исследований и разработок, инновационной деятельности, которую необходимо усилить, а также сохранить ежегодный прирост бюджетных расходов на образование, чтобы добиться технологического лидерства.

Следует обратить внимание, на значительные налоговые преобразования в цифровой среде: с 01.01.2021 г. в России реализуется налоговый маневр для ИТ-компаний, направленный на снижение их налоговой нагрузки, что позволит увеличить объемы частных инвестиций в отрасль. Для обеспечения массового распространения цифровых технологий необходимо применять систему мер, связанных не только со стимулированием разработки и производства продукции ИТ-компаниями, но и спроса на цифровые технологии.

Представляется интересным опыт ЕС по внедрению DST для регулирования налогообложения внутри интеграционного сообщества ЕЭАС с целью развития цифровой торговли, сохранения производителей и покупателей, реализации совместных цифровых проектов. Все вышеизложенное позволяет утверждать, что основные направления распространения цифровых технологий влекут трансформацию финансов при смене технологического уклада.

В работе были выявлены следующие проблемы налогообложения цифровых активов в РФ и предложены следующие варианты их разрешения:

Во-первых, проблема отсутствия правовой регламентации цифровых финансовых активов как объекта налогообложения.

Решение данной проблемы видится во внесении изменений в ч. 2 ст. 38 НК РФ следующего положения: «Для целей настоящего Кодекса не признаются имуществом имущественные права, и цифровые финансовые активы, за исключением безналичных денежных средств и бездокументарных ценных бумаг».

Во-вторых, выделена проблема отнесения цифровых активов к объектам налогообложения. Решение проблемы предложено следующим образом:

• внести в положения ст. 146 НК РФ дополнительный пункт с информацией о том, что операции, совершаемые реализацией цифровых прав, исключают применение НДС на цифровые финансовые активы и криптовалюту.
• включить отдельный пункт в ст. 149 НК РФ следующего содержания: «цифровые финансовые активы выступают операцией, совершаемой субъектами финансового рынка, с использованием технических и программных средств, не облагаются НДС, а реализуются с помощью цифровых прав на финансовые инструменты в виде крипто валюты и иных ее видах».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, в работе был проведен сравнительный анализ налогообложения цифровых финансовых активов в зарубежных странах и в Российской Федерации. Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы:

Во-первых, законодателем введено понятие «цифровые финансовые активы», которые представляет собой цифровые права, включающие:

• денежные требования;
• возможность осуществления прав по ценным бумагам;
• права участия в капитале непубличного АО;
• право требовать передачи ценных бумаг, предусмотренных в решении о выпуске цифровых финансовых активов.

На сегодняшний день, этот вопрос в научной литературе является дискуссионным. Нами установлено, что понятие цифровых прав обладает следующими отличительными особенностями от таких категорий как криптовалюта и цифровая валюта:

• правовая природа цифровых прав заключается в том, что они представляют собой обязательства между их субъектами цифровых прав, с возникновением права требовать выполнения какого-либо действия в электронном виде.
• правовая природа криптовалюты обладает отличительной особенностью, которая заключается в том, что сам по себе термин криптовалюта не содержит упоминания обязательства, то есть фактически использование криптовалюты включает совершение каких-либо действий одного субъекта в пользу другого субъекта.

ми цифровых прав, с возникновением права требовать выполнения какого-либо действия в электронном виде.

правовая природа криптовалюты обладает отличительной особенностью, которая заключается в том, что сам по себе термин криптовалюта не содержит упоминания обязательства, то есть фактически использование криптовалюты включает совершение каких-либо действий одного субъекта в пользу другого субъекта.

цифровая валюта – совокупность данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе, предлагаемой и (или) принимаемой в качестве средства платежа или как инвестициями при отсутствии обязанного лица.

Эксперт

Анна

Исследования ученых о взаимосвязи ума и красоты говорят о том, что умные люди – красивые!

Задать вопрос

Представленная информация была полезной?

ДА

83.72%

НЕТ

16.28%

Проголосовало: 258

или напишите нам прямо сейчас:

⚠️ Пожалуйста, пишите в MAX или заполните форму выше.

В России Telegram и WhatsApp блокируют - сообщения могут не дойти.

Написать в MAXНаписать в TelegramНаписать в WhatsApp

Отзывы наших клиентов

• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
•