цифровые финансовые активы — Правовое регулирование налогообложения цифровых финансовых активов в РФ и зарубежных странах (часть 2)

цифровые финансовые активы — основная тема материала.

Виды прав человека являются достаточно обширными, их классификации проводят по всевозможным основаниям, начиная от способа закрепления и до самих видов правоотношений, в которых гражданин является носителем права.

С 1 октября 2019 года была введена в действие ст. 141.1 ГК РФ, которая дополнила объекты гражданских правоотношений цифровыми правами.

Цифровой валютой являются данные в электронном виде, а именно: совокупность цифровых обозначений и кодов, занесенные в электронную платежную систему и служащими в роли платежных средств, но в тоже время не являющимися денежными единицами России, других стран, общемировой единицей расчета и инвестицией. Перед каждым обладателем таких единиц обязанным лицом является оператор или узлы информационной системы, которые обеспечивают достоверность электронных данных и производят изменения цифровых данных системы согласно правилам системы. Цифровые финансовые активы в роли цифровых прав, теперь тоже могут выпускаться в информационных системах, в которых осуществляется эмиссия цифровых финансовых активов.

Согласно пояснительной записке к проекту закона «О цифровых финансовых активах», в первоначальной версии законопроекта были предложены определения для таких ключевых понятий, как криптовалюта, токен, смарт-контракт, цифровые транзакции и майнинг. Однако данные положения были исключены из финальной версии закона. Полагаем, что отсутствие указанных понятий в законе может привести к неопределенности в понимании сущности и назначения цифровых финансовых активов и цифровых валют. Таким образом, российское законодательство, касающееся цифровых финансовых активов, сегодня носит фрагментарный характер и нуждается в дополнительных уточнениях. На наш взгляд, необходимо определить правовую природу и режим цифровой валюты, исключить зависимость судебной защиты прав собственника на нее от факта декларирования, решить вопрос о возможности использования цифровой валюты в качестве средства платежа на территории РФ.

Закон «О цифровых финансовых активах и цифровой валюте» направлен на создание рамочного закона, который позволит сторонам сделок с цифровыми финансовыми активами и цифровыми валютами защищать свои права в суде. Однако необходимым условием защиты права собственности на цифровую валюту является обязательное информирование о фактах обладания соответствующими цифровыми объектами и совершения операций с ними в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. Таким образом, законодатель ставит право собственности в зависимость от уплаты или неуплаты налога. Безусловно, существует необходимость декларировать цифровую валюту, однако данное обстоятельство не должно влиять на возможность судебной защиты ее собственника.

ктах обладания соответствующими цифровыми объектами и совершения операций с ними в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. Таким образом, законодатель ставит право собственности в зависимость от уплаты или неуплаты налога. Безусловно, существует необходимость декларировать цифровую валюту, однако данное обстоятельство не должно влиять на возможность судебной защиты ее собственника.

Можно отметить неоднозначный правовой режим криптовалюты в России, следовательно, мы не можем отнести ее к электронным денежным средствам и обозначить в качестве объекта Интернет-платежей. Криптовалютная единица представляет собой некую последовательность символов, рассчитанную в соответствии с определенным математическим алгоритмом. При этом каждый участник децентрализованной сети в начале становления биткоина имел шансы вычислить с использованием персонального компьютера, подключенного к блокчейн-сети, новую последовательность символов, т.е. самостоятельно получить биткоин (потратив время и электроэнергию). Правовая природа криптовалюты обладает отличительной особенностью, которая заключается в том, что сам по себе термин криптовалюта не содержит упоминания обязательства, то есть фактически использование криптовалюты включает совершение каких-либо действий одного субъекта в пользу другого субъекта. К цифровой валюте относится совокупность данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе, предлагаемой и (или) принимаемой в качестве средства платежа или как инвестициями при отсутствии обязанного лица. В сегодняшнюю эпоху – эпоху взрывного роста информационного потребления – очевидно, что общество сталкивается с новыми технологиями. Цифровая экономика – не только реальность, но и насущная потребность, влекущая за собой структурные изменения экономической среды. Наличие нового вида экономических отношений в виде финансовых операций с криптовалютами, которые выпускаются неограниченным кругом анонимных субъектов, требует правовой определенности при возникновении отношений при генерировании, хранении и обращении криптовалют как с точки зрения права в целом, так и с позиции фискальных правоотношений, в т.ч. анализа зарубежного опыта.

Таким образом, особенности цифровой валюты в законодательстве РФ определяется следующими ее признаками:

• цифровой код (совокупность электронных данных);
• может выступать средством платежа или инвестиций;
• отсутствует обязанное лицо – у обладателя криптовалюты отсутствует право требования к третьим лицам.

Базовой технологией для развития ЦФА принято считать технологию распределенных баз данных, или распределенного реестра, под которыми имеется в виду, как правило, блокчейн. И действительно, последний представляет собой актуальный вариант реализации технологии распределенных реестров, использующий также ряд других технологий (криптография, пиринговые сети). Этот термин в последние годы применяется в публичном обороте почти всегда в связке с криптовалютами.

Основной цифровой валютой является биткоин, который отличается от фиатных валют своим дефицитом, что нельзя сказать о фиатных валютах. Сеть биткоина децентрализована, что позволяет владельцу избежать конфискации, и предоставляет полную свободу в транзакциях, минимизируя риск взлома. Главным преимуществом биткоина является отсутствие посредника, которым обычно выступает банк при переводе фиатных денег. Для совершения сделок с цифровой валютой пользователи используют биржи. Принятие ФЗ «О цифровых финансовых активах» определило криптовалюты в виде цифрового кода, используемого в качестве сбережений либо инвестиций. Гражданам РФ позволяют совершать сделки с данными активами, но расплачиваться ими за товары и услуги не представляется возможным. Причиной тому является биржевая волатильность и отсутствие контрагента между сторонами сделок, которая фиксировала бы стоимость актива на момент закрытия операции. На сегодняшний день не выработано единого подхода к определению того, чем является криптовалюта и каким образом выработать единую политику налогообложения. В то же время можно выделить три подхода к налогообложению криптовалют в зависимости от:

1. Во-первых, оценки криптовалюты.
2. Во-вторых, факторов, влияющих на криптовалюту.
3. В-третьих, анализа действий пользователя при работе с криптовалютой.

Цифровую валюту признают в виде нематериального актива, товара или валюты. С учетом принятия Федерального закона «О цифровых финансовых активах» есть необходимость внесения следующих изменений в налоговое законодательство Российской Федерации:

• использовать формулу «доход от реализации – расходы на создание/приобретение» в качестве налогооблагаемого дохода для целей НДФЛ для физических лиц и налога на прибыль для юридических;
• признать невозможность применения НДС к операциям с криптовалютой. Данные предложения обоснованы тем, что контролировать транзакции цифровых валют не представляется возможным, поскольку владельцы криптовалюты используют различные биржи и кошельки, зарегистрированные по всему миру.

Неясна логика законодателя, который отдельно выделил в категорию цифровой валюты электронных данных, являющихся средством платежа, но не являющегося денежной единицей, и установил для такой цифровой валюты особой правовой режим. Безналичные денежные средства:

• содержатся в виде записей в банковской системе;
• могут быть приняты в качестве средства платежа;
• являются денежной единицей Российской Федерации или иностранных государств.

Таким образом, единственное различие цифровой валюты и безналичных денежных средств, исходя из выявленных признаков – признание официального статуса денежной единицы. В настоящий момент имеется множество вопросов относительно правовой природы безналичных денежных средств и права собственности на них. Учитывая новый виток развития денежных отношений в виде появления криптовалют, всеобщую цифровизацию, стоит вновь поднять на обсуждение вопрос о правовой природе денежных средств на банковских счетах.

Однако, это также не дает полного определения в правовой природе цифровых финансовых активов. Другими исследователями цифровые финансовые активы приравниваются к цифровой валюте, а также как безналичные денежные средства. Рассмотрим эту позицию более подробно.

Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» содержит легальное определение цифровой валюты, под которой признается совокупность данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе, предлагаемой и (или) принимаемой в качестве средства платежа или как инвестициями при отсутствии обязанного лица.

Приведенное понятие позволяет выделить следующие признаки цифровой валюты:

• цифровая валюта не является денежной единицей Российской Федерации, иностранных государств или международной денежной, или расчетной единицей (как, например, СПЗ – специальные права заимствования – искусственное, резервное и платёжное средство, эмитируемое Международным валютным фондом);

ми при отсутствии обязанного лица.

Приведенное понятие позволяет выделить следующие признаки цифровой валюты:

Эксперт

Анна

Исследования ученых о взаимосвязи ума и красоты говорят о том, что умные люди – красивые!

Задать вопрос

Представленная информация была полезной?

ДА

83.72%

НЕТ

16.28%

Проголосовало: 258

или напишите нам прямо сейчас:

⚠️ Пожалуйста, пишите в MAX или заполните форму выше.

В России Telegram и WhatsApp блокируют - сообщения могут не дойти.

Написать в MAXНаписать в TelegramНаписать в WhatsApp

Отзывы наших клиентов

• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
•