налоговое администрирование — Правовое регулирование налогового администрирования в России (часть 2)

Отсюда можно сделать вывод, что налоговое администрирование базируется на нормативно-правовых актах (налоговом законодательстве), организационной деятельности налоговых органов по реализации налоговой политики и на налоговом контроле.

Достаточно интересен подход, представленный В.Г. Князевым и Л.Я. Маршавиной, где налоговое администрирование является частью процесса управления, имеющего определенные особенные черты, среди которых выделяются «инженерия налоговых отношений», процедурное (институциональное) опосредование и превалирование контрольной функции.

При этом Е.А. Федоров в соавторстве с другими исследователями определяет систему налогового администрирования как комплекс, включающий:

• планирование и прогнозирование налогового бремени на основе учета налогоплательщиков (физических и юридических лиц);
• контроль, включающий систему контрольных мероприятий (контроль своевременности предоставления деклараций, налоговые проверки, налоговый мониторинг, контроль сделок);
• анализ, связанный с изучением эффективности налогообложения и работы налоговых органов, способствующий выработке мер, направленных на совершенствование налогообложения и налогового администрирования.

Поскольку налоги выступают основным источником формирования доходов бюджета, то государство заинтересовано в максимальном его пополнении для осуществления необходимых государственных и иных функций путем расходования бюджета, что определяется эффективностью налоговой политики и тех факторов, которые влияют на нее. Современный этап развития налоговой системы Российской Федерации характеризуется повышением ее эффективности.

Стратегические цели налоговой политики реализуются через механизм налогового администрирования, который можно назвать одним из инструментов, позволяющих достигать заявленную цель и задачи в этой сфере.

Используя понятие «налоговое администрирование» в специальной литературе и на практике, мало кто из специалистов может дать ему толкование. Данное обстоятельство можно объяснить тем, что нормативно-правовая база не закрепила до сегодняшнего дня определение этой процедуре.

При этом необходимо иметь ввиду также и то обстоятельство, что официальное определение налогового администрирования отсутствует. Между тем оно все более широко входит в практику, находя применение в официальных документах, посвященных сфере налогообложения. Часто именно управление элементами налоговой системы, осуществляемое на государственном уровне, принято понимать, как налоговое администрирование.

Налоговое администрирование можно определить, как осуществление налоговыми и иными административными органами функций и полномочий, направленных на повышение эффективности функционирования налоговой системы.

Целью налогового администрирования выступает достижение максимально возможного результата для бюджетной системы страны в отношении роста налоговых поступлений при минимальных затратах с использованием методов налогового регулирования и налогового контроля.

Современная налоговая система должна реагировать на потребности государства, используя разумную нагрузку на налогоплательщиков, с учетом прозрачности процесса налогообложения и минимального уровня контроля со стороны налоговых органов. Функционирование такой налоговой системы и, соответственно, налогового администрирования сводится к тому, чтобы своевременная и максимально полная уплата всех налогов стала предпочтительной для налогоплательщиков, а работа контролирующих органов — оптимальной.

Сформулировав основные направления бюджетной политики на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов, Министерство финансов отвело улучшению качества администрирования доходов бюджетной системы место ключевого инструмента бюджетной политики для обеспечения равных конкурентных условий ведения бизнеса.

стала предпочтительной для налогоплательщиков, а работа контролирующих органов — оптимальной.

Сформулировав основные направления бюджетной политики на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов, Министерство финансов отвело улучшению качества администрирования доходов бюджетной системы место ключевого инструмента бюджетной политики для обеспечения равных конкурентных условий ведения бизнеса.

Непосредственно налоговое администрирование предполагает не разработку законодательных актов в области налогообложения, хотя законодательная база часто используется при этом, а именно управленческий процесс взимания и исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками, а также выявление факторов, которые мешают данному процессу в работе налоговых органов.

Зачастую именно налоговое администрирование не только способствует эффективному сбору налогов, но и может послужить началу проведения налоговых реформ.

Раскрывая сущность налогового администрирования, хочется обозначить функции, им осуществляемые. Часто функции, реализуемые на различных уровнях налогового администрирования, трудно разграничить, поскольку они тесно взаимосвязаны между собой.

В первую очередь, исполнительные органы власти принимают решения об основных направлениях налоговой политики, реализуя тем самым функцию налогового планирования, что входит в обязанности Министерства финансов РФ. Самостоятельной функцией выступает сбор информации, ее обработка. Сюда относятся данные, как по начислению налогов, так и по процедуре их сбора, методологии проверок, выявленным ситуациям ухода от налогов. Наряду с этим Министерство финансов России, которое разрабатывает конкретные процедуры в области налогообложения, принимает участие в формировании методологии отчетности. И, конечно же, особая роль отводится ФНС России, которая непосредственно взаимодействует с плательщиками налогов и осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства, что предполагает проявление контрольной функции. На данном этапе налогового администрирования в конкретном налоговом периоде важным шагом становится разработка предложений по изменению и дополнению налогового законодательства, корректировка направлений налоговой политики.

Исходя из функций налогового администрирования, можно сказать, что оно занимает промежуточное положение между налоговым контролем и общим управлением налоговой системой страны.

Деятельность налогового администрирования направлена на повышение поступлений налогов в бюджет, а так же на сокращение налоговой недоимки и налогового разрыва. Достижение этих показателей возможно только через жесткий контроль налогоплательщиков, которые потенциально могут являться нарушителями, используя, в том числе, незаконные схемы уклонения от уплаты налогов.

Для контроля за соблюдением и исполнением налогового законодательства производится контроль, прежде всего, сроков и сумм уплаты, сроков подачи отчетности. За нарушение законодательства предусмотрены не только штрафные санкции, но и уголовная ответственность, контролируется правильность расчетов сумм налогов к уплате. Организационный, методический и аналитический контроль – это, прежде всего, внутренний контроль за налоговыми инспекторами, анализ их деятельности и результативности их работы. Для повышения качества и добросовестности работы по взысканию недоимок предлагается ведение ежедневных отчетов инспекторов, которые они готовят каждый день, а в случае если не успевают закончить к концу рабочего дня, то возможен перенос подготовки отчета на утро следующего дня. В таком отчете инспектор указывает все работы, которые он производит ежедневно, а так же их результат, данные отчеты служат средством контроля добросовестного труда работников, а так же позволяют произвести анализ, какие действия являются наиболее действенными, после анализа отчетов можно провести совещание и обсудить дальнейшие действия, к примеру, по конкретному налогоплательщику. Все эти действия направлены на повышение поступлений, а значит, являются действиями, направленными на повышение налогового администрирования которых стоит придерживаться.

Наиболее важным звеном финансовой политики государства на современном этапе выступает налоговая политика, регулирующая экономические процессы в обществе. Налоговая политика представляет собой комплекс мероприятий в области налогов, направленных на достижение каких-либо целей. Выделяют два вида налоговой политики: сдерживающую и стимулирующую. Сдерживающая политика реализуется с целью регулирования пропорций экономического развития страны, выравнивания доходов населения и т.д. при увеличении налоговых ставок и налоговых льгот. Стимулирующая политика реализуется при снижении налоговых ставок и налоговых льгот для ускорения экономического роста в стране.

С налоговой политикой тесно связано налоговое администрирование. Чтобы проведение финансовой политики было эффективным, государству необходимо разработать такую систему налогового администрирования, механизм которой обеспечивал бы достаточные поступления налогов и сборов в бюджеты всех уровней и в государственные внебюджетные фонды. Подсистема налогового администрирования должна обеспечивать контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов. Тем самым обеспечивается реализация контрольной функции государства в сфере налоговых отношений, осуществляемая уполномоченными органами, которыми являются, например, Федеральная налоговая служба и Федеральная таможенная служба в пределах компетенции каждой из них, что предполагает их самостоятельность и специфические формы осуществления контрольной функции.

Налоговое законодательство должно обеспечивать понятность и простоту уплаты налога для налогоплательщика, противодействовать уклонению от налогообложения, а также способствовать минимизации затрат государства на осуществление налогового администрирования и содержание налоговых органов. Повышению эффективности налогового администрирования способствуют налоговый аудит, налоговое планирование, совершенствование информационных систем, повышение квалификации кадрового состава налоговых органов и улучшение обслуживания налогоплательщиков.

Эксперт

Анна

Исследования ученых о взаимосвязи ума и красоты говорят о том, что умные люди – красивые!

Задать вопрос

Представленная информация была полезной?

ДА

83.72%

НЕТ

16.28%

Проголосовало: 258

или напишите нам прямо сейчас:

⚠️ Пожалуйста, пишите в MAX или заполните форму выше.

В России Telegram и WhatsApp блокируют - сообщения могут не дойти.

Написать в MAXНаписать в TelegramНаписать в WhatsApp

Отзывы наших клиентов

• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
•