налоговое администрирование — Правовое регулирование налогового администрирования в России (часть 3)

налоговое администрирование — основная тема материала.

Меры налоговой политики в 2017 году были направлены на обеспечение стабильности налоговой системы и дальнейшее повышение эффективности системы налогового администрирования:

• рост собираемости внутреннего НДС за счёт улучшения администрирования (Федеральная налоговая служба), на очереди импортный НДС (Федеральная таможенная служба), акцизы на алкоголь (Росалкогольрегулирование), страховые взносы (ФНС/внебюджетные фонды);
• субъекты Федерации могут снижать ставки налога для применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы» с 6 до 1%, снижать ставки налога для применяющих ЕНВД с 15 до 7,5%;
• проведён анализ системы льгот и преференций по налоговым и неналоговым (таможенным и страховым) платежам, что является основой для дальнейшей работы по мониторингу, учёту, оценке эффективности и оптимизации перечня предоставляемых льгот и освобождений [5].

ть ставки налога для применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы» с 6 до 1%, снижать ставки налога для применяющих ЕНВД с 15 до 7,5%;

• проведён анализ системы льгот и преференций по налоговым и неналоговым (таможенным и страховым) платежам, что является основой для дальнейшей работы по мониторингу, учёту, оценке эффективности и оптимизации перечня предоставляемых льгот и освобождений [5].

По результатам прошлых периодов были разработаны основные направления налоговой политики РФ на 2018 год. Основными из них являются следующие:

• предоставление налоговых льгот вновь созданным предприятиям промышленности при осуществлении ими капитальных вложений;
• повышение предельного значения стоимости амортизируемого имущества до 80 — 100 тыс. рублей;
• усовершенствование системы специальных налоговых режимов;
• упрощение порядка начисления и принятия к вычету сумм НДС, уплаченных в составе аванса, а также подтверждения обоснованности освобождения от уплаты НДС и акциза при экспортных операциях.
• распространение на операции, облагаемые по ставке НДС в размере 0 процентов, общего порядка применения налоговых вычетов по мере постановки приобретенных товаров (работ, услуг) на учет и получения от поставщиков счетов-фактур;
• поэтапная отмена федеральных льгот по региональным и местным налогам.

Налоговый контроль выступает элементом налогового администрирования, а налоговое администрирование является комплексом мероприятий.

В научных трудах А.В. Грищенко, который обобщил результаты о сущности и трактовке понятия «налоговое администрирование», данные другими авторами, обосновано, что налоговое администрирование является системной деятельностью уполномоченных (специализированных) органов государственной власти. В данном контексте деятельность направлена на исполнение и совершенствование налогового законодательства, на обеспечение эффективного функционирования налоговой системы и налогового контроля.

По его мнению, налоговое администрирование намного шире понятия «налоговый контроль», оно включает не только регистрацию, учет, контроль налогоплательщиков, объектов налогообложения, но и связано с анализом эффективности налогообложения, налоговой нагрузки, разработкой изменений в налоговой системе. Поэтому следует отличать налоговое администрирование от понятия «администрирование налога», что указано в трудах А.В. Угрюмовой, где администрирование налога предлагается рассматривать как разработку «…систематизированных и упорядоченных процедур решения возникающих проблем в практике реализации действующего механизма исчисления и уплаты конкретного налога…».

Таким образом, можно сделать выводы, что администрирование налога представляет собой определенную организационную технологию, которая направлена на:

• контроль своевременности подачи налоговой отчетности по налогу, уплаты налога со стороны налогоплательщика;
• получение сведений об объекте налогообложения из иных источников (например, Росреестр, ГИБДД, коммерческий банк, ОФД), в том числе для исчисления налогов (для физических лиц) и для налогового контроля;
• проведение камеральных налоговых проверок относительно правильности начисления и уплаты данного налога (при необходимости — и на проведение выездных налоговых проверок).

При этом налоговый учет налогоплательщиков не является администрированием налога, а представляет собой лишь основу для последующего администрирования и контроля. В аналогичном смысле стоит рассматривать и прием финансовой отчетности, который также ведется налоговым органом (он не направлен на администрирование какого-либо конкретного налога). Именно поэтому предлагается рассматривать налоговое администрирование:

• в широком смысле (как функционирование и деятельность специализированных органов власти по исполнению и совершенствованию налогового законодательства);
• в узком смысле (как работа налогового органа, связанная с учетом налогоплательщиков, администрированием конкретных видов налогов, общим контролем над соблюдением налогоплательщиками налогового и связанного с ним законодательства: о кассовых операциях, обороте алкогольной и иной продукции, финансовой отчетности в том числе).

Принимая во внимание вышеизложенное и обобщая научные исследования относительно сущности, функций, целей и задач налогового администрирования, можно прийти к выводу, что оно может рассматриваться в широком и узком понимании.

В широком понимании налоговое администрирование является комплексным управлением налоговой системой со стороны государства (разработка налогообложения, обеспечение поступления налогов, анализ и изменение системы налогообложения).

В узком понимании налоговое администрирование — это деятельность налоговых органов, направленная на обеспечение исполнения налогового законодательства юридическими и физическими лицами. Она включает в себя налоговый учет, прием налоговой и финансовой отчетности, в ряде случаев — и расчет налогов, контроль над отчетностью и уплатой налогов, иные меры, которые также тесно связаны с обеспечением поступления налогов в бюджетную систему, исполнением норм налогового законодательства. Налоговый контроль тесно связан с налоговым администрированием, он возможен при наличии системы налогового администрирования и рассматривается как ее элемент.

Таким образом, современная система налогового администрирования связана с разработкой налоговой политики, ее эффективной реализацией. На сегодняшний день налоговые органы имеют четкий курс на повышение эффективности налогового контроля. В этом важная роль отводится оценке рисков и интеграции информации, информационному взаимодействию с другими органами. При снижении количества выездных проверок увеличиваются возможности проведения камеральных проверок (в частности, при внедрении АСК НДС, онлайн-касс, ЕГАИС и иных инструментов), автоматизируется работа и информационный обмен с физическими и юридическими лицами. Все это повышает эффективность налогового администрирования (увеличивает собираемость налогов, результативность проверок).

1.2. Методы и формы налогового администрирования

Сегодня к основным формам налогового администрирования следует отнести:

• планирование;
• учет;
• контроль;
• регулирование.

Эффективное налоговое администрирование направленно на поддержание должного уровня налоговых поступлений в бюджет государства при соблюдении баланса интересов, как налоговых органов, так и налогоплательщиков.

Достижение данной задачи обеспечивается посредством реализации присущих ему функций, к которым, относятся: налоговое планирование, учет, анализ, налоговый контроль, регулирование, организация взаимодействия с налогоплательщиками. При этом каждая из функций находит свое выражение через совокупность форм, способов и приемов достижения результатов ее исполнения, формирующих методы налогового администрирования, так как согласно определению, данному в экономическом словаре, метод – это прием, способ или образ действия.

анирование, учет, анализ, налоговый контроль, регулирование, организация взаимодействия с налогоплательщиками. При этом каждая из функций находит свое выражение через совокупность форм, способов и приемов достижения результатов ее исполнения, формирующих методы налогового администрирования, так как согласно определению, данному в экономическом словаре, метод – это прием, способ или образ действия.

Налоговое планирование – одна из объективно необходимых функций государства в условиях экономики рыночного типа, составная часть системы бюджетного планирования и формирования налоговой политики.

Значимость налогового планирования приобретает в настоящее время особую актуальность в связи с внедрением среднесрочного финансового планирования и возрастанием роли налогового администрирования в системе управления государственным бюджетом.

Любая экономическая деятельность хозяйствующих субъектов подвержена большому количеству экономических рисков, т.е. вероятности наступления неблагоприятных последствий вследствие принятия ряда решений, ведущих к получению убытков или упущенной выгоде. Важное место среди экономических рисков, несомненно, занимают налоговые риски. Данный вид рисков можно отнести к числу чистых рисков, так как они способны привести не только к денежным штрафам и конфискациям, связанным с исполнением наказания за налоговое правонарушение, но и к уголовной ответственности и потере деловой репутации, что, как следствие, приводит к прекращению деятельности экономического субъекта. По этой причине изучению налоговых рисков и способов эффективного управления ими необходимо уделить самое серьезное внимание.

По мнению А.В. Скидан и И.В. Топорова в рамках нынешних нестабильных социально-экономических условий осуществляемая агрессивная налоговая политика государства, сопряженная с усилением фискального давления на участников рынка, в совокупности с менталитетом отечественных налогоплательщиков приводят к возникновению налоговых рисков, как на микро, так и на макроуровнях.

Поскольку налогообложение затрагивает все виды деятельности и всех хозяйствующих субъектов, то и влияние на возникновение налоговых рисков оказывается под воздействием различных причин. П.В. Седаев отмечает, что налоговые риски со стороны хозяйствующего субъекта определяются внутренними и внешними факторами.

Эксперт

Анна

Исследования ученых о взаимосвязи ума и красоты говорят о том, что умные люди – красивые!

Задать вопрос

Представленная информация была полезной?

ДА

83.72%

НЕТ

16.28%

Проголосовало: 258

или напишите нам прямо сейчас:

⚠️ Пожалуйста, пишите в MAX или заполните форму выше.

В России Telegram и WhatsApp блокируют - сообщения могут не дойти.

Написать в MAXНаписать в TelegramНаписать в WhatsApp

Отзывы наших клиентов

• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
•