налоговое администрирование — Правовое регулирование налогового администрирования в России (часть 4)

налоговое администрирование — основная тема материала.

К внутренним факторам можно отнести собственные решения и действия налогоплательщика в сфере уплаты налогов, квалификацию персонала, отношение налогоплательщика, как к налоговым органам, так и к уплате налогов и сборов в целом, к внешним – изменение условий налогообложения хозяйствующих субъектов, несовершенство налогового законодательства и неоднозначность судебной практики в отношении налогового администрирования.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что непрофессиональное управление налоговыми рисками способно насести ощутимый вред финансовому положению хозяйствующего субъекта. По мере роста количественных и качественных показателей предпринимательской деятельности хозяйствующие субъекты нуждаются в структурированном и последовательном управлении отношениями с налоговыми органами. Именно по этой причине в современных экономических условиях налоговое планирование является неотъемлемой составляющей любой предпринимательской деятельности.

При формировании системы налогового планирования стоит подразделить ее на три уровня: оперативное, тактическое и стратегическое налоговое планирование. Основной целью стратегического налогового планирования является разработка такой модели ведения хозяйственных операций, которая бы отвечала стратегическим целям предприятия. В процессе тактического планирования следует проводить специальную подготовку схем типовых, крупных и долгосрочных хозяйственных контрактов, создавать прогнозы налоговых обязательств организаций и последствия осуществляемых сделок. На этапе оперативного налогового планирования следует осуществлять регулярный мониторинг изменений в законодательстве по налогам и сборам, изучение действующего законодательства, создание налогового календаря.

На наш взгляд, подобная группировка позволит наиболее эффективно осуществлять налоговое планирование и управлять налоговыми рисками на предприятии. Однако не стоит отказываться от использования системы налогового планирования на уже функционирующих предприятиях, поскольку своевременные и грамотные действия в данной сфере способны существенно повлиять на существующее положение хозяйствующего субъекта и существенно снизить налоговые риски организации.

Грамотно организованная система управления налоговыми рисками способна положительно повлиять на экономическое состояние хозяйствующего субъекта. Наиболее важным элементом данной системы является налоговое планирование, основанное на принципе налоговой оптимизации. Экономия на налоговых платежах с помощью использования законных методов способная не только существенно снизить налоговые риски, но и дать ощутимый результат в любой сфере экономической деятельности организации.

Значение налогового планирования заключается в объективной оценке возможных налоговых поступлений, необходимых для определения экономически обоснованных параметров контрольных (в том числе бюджетных) заданий. В неразрывном единстве с налоговым планированием осуществляется его прогнозирование, которое представляет собой расчет возможных и достаточных налоговых поступлений, в то время как налоговое планирование, по существу, есть совокупность мероприятий по выполнению прогнозных показателей, утвержденных в соответствующем бюджетном законе (решении муниципального органа), которые являются необходимыми функциональными элементами в системе налогового администрирования.

Таким образом, налоговое администрирование осуществляется в виде форм налогового учета, планирования, контроля, и регулирования. В качестве основного метода налогового администрирования следует назвать метод мониторинга налогового контроля. Именно с его помощью осуществляется контроль за поступлением налогов и выполняется основная функция налогового администрирования, с целью выявления налоговых рисков.

Проблема налоговых рисков, которая связана с ведением предпринимательской деятельности в рамках группы налогоплательщиков, продолжает быть актуальной. Использование специальных налоговых режимов, особого порядка расчетов и ценообразования являются самыми востребованными из всех средств налоговой оптимизации. Подобным схемам активно противодействует Федеральная налоговая службы, постоянно совершенствуя способы сбора информации и их интерпретации в качестве доказательств уклонения от уплаты налогов.

В совокупности эти факторы порождают судебные разбирательства. Искусственное дробление бизнеса в России начало возникать с 2003 г., года внедрения в налоговое законодательство специальных налоговых режимов, таких как УСН и ЕНВД.

о противодействует Федеральная налоговая службы, постоянно совершенствуя способы сбора информации и их интерпретации в качестве доказательств уклонения от уплаты налогов.

В совокупности эти факторы порождают судебные разбирательства. Искусственное дробление бизнеса в России начало возникать с 2003 г., года внедрения в налоговое законодательство специальных налоговых режимов, таких как УСН и ЕНВД.

Пониженная налоговая нагрузка, которая ориентирована на малый бизнес, показалась средним и крупным предприятиям столь привлекательной, что они пошли на искусственное разукрупнение бизнеса и вытекающие из этого неудобства, связанные с управлением множеством разрозненных налогоплательщиков. Суть данной схемы проста: производится дробление бизнеса, формально соответствующее действующему налоговому и гражданскому законодательству, но преследующее цель получить экономию в виде разницы в налоговых обязательствах, возникающей при применении специального и общего режима налогообложения.

При этом законодательство разрешает создание дочерних организаций в любом количестве. Но такой выбор хозяйствования заведомо воспринимается налоговыми органами как способ извлечения необоснованной налоговой выгоды. В то же время возросшие налоговые риски не вызвали утраты интереса к данной схеме, она и сегодня популярна. В налоговых спорах о дроблении бизнеса велика роль субъективного фактора. Один и тот же факт суд может принять в качестве доказательства, а может и отклонить.

Налоговый контроль признается основным методом проведения налогового администрирования.

Налоговый контроль представляет собой один из основных элементов управления налоговой системой, способствующих стабильности экономики любой страны.

А.Л. Анисимова отмечает, что целью налогового контроля является достижение максимально возможного эффекта для бюджетной системы в отношении налоговых поступлений при минимально возможных затратах в условиях оптимального сочетания методов налогового регулирования и налогового контроля.

Налоговый контроль как компонент налогового администрирования, как правило, обеспечивает повышение собираемости налогов, однако так происходит не всегда, поскольку во многих случаях собираемость налогов зависит также от состояния экономики и наличия налоговых льгот. Следует отметить, что на территории региона в целях контроля за полнотой и своевременностью поступления налоговых платежей проводились камеральные и выездные проверки.

Результативность налоговых проверок может быть оценена, в первую очередь, по соотношению количества проведенных налоговых проверок и количества выявленных нарушений.

Для финансирования мероприятий, которые предусмотрены бюджетом, необходимо постоянное пополнение финансовых ресурсов на местных и республиканском уровнях, что достигается за счет плательщиков налогов, сборов и иных обязательных платежей. Но, к сожалению, вышеупомянутые лица часто несвоевременно уплачивают налоги и другие обязательные платежи ввиду некоторых объективных, а зачастую и субъективных причин, а также всячески стараются уклониться от уплаты налогов вовсе. В связи с этим существует серьезная проблема для налоговых органов – контроль за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов и его совершенствование.

Актуальность исследования результативности налоговых проверок заключается в нацеленности на поиск более эффективных способов проведения проверок, а также эффективного использования ограниченных материальных и кадровых ресурсов, что, соответственно, даст нам определенный потенциал к увеличению уровня результативности проверок, проводимых налоговыми органами.

Анализ результативности налоговых проверок даёт возможность региональным органам власти, а также и самой налоговой службе оценить её работу на основе определенных показателей. Результативность контрольной работы налоговых органов определяется как отношение поставленных целей и достигнутых ими результатов, а именно сумм доначисленных и взысканных налогов, сборов и штрафов по результатам проведенных налоговых проверок.

Но существуют факторы, которые понижают уровень результативности проводимых налоговыми органами проверок, например, такие как постоянно усложняющиеся схемы уклонения от уплаты налогов, а также сложные экономические связи между субъектами предпринимательской деятельности. Поэтому в настоящее время перед налоговыми органами встает необходимость совершенствования методов налогового администрирования.

Основной формой налогового контроля являются налоговые проверки. С помощью них можно эффективно решать задачи по выявлению, пресечению и предупреждению налоговых правонарушений. Поэтому главным направлением в совершенствовании деятельности налоговых органов является разработка и внедрение новшеств, которые будут способствовать повышению результативности налоговых проверок, как камеральных, так и выездных. На данном этапе развития нашей страны существует ряд проблем, относительно результативности проводимых налоговыми органами проверок, а именно:

• недостаточный уровень предпроверочного анализа субъектов хозяйствования;
• неэффективный отбор налогоплательщиков для налоговых проверок;
• необходимость внедрения более современных программных продуктов;
• высокий уровень уклонения плательщиков от уплаты налоговых платежей.

Налоговая система нашего государства обладает некоторыми изъянами, одной из которых является низкая аналитическая составляющая при организации камерального контроля, а также недостаточный уровень предпроверочного анализа субъектов хозяйствования.

Эксперт

Анна

Исследования ученых о взаимосвязи ума и красоты говорят о том, что умные люди – красивые!

Задать вопрос

Представленная информация была полезной?

ДА

83.72%

НЕТ

16.28%

Проголосовало: 258

или напишите нам прямо сейчас:

⚠️ Пожалуйста, пишите в MAX или заполните форму выше.

В России Telegram и WhatsApp блокируют - сообщения могут не дойти.

Написать в MAXНаписать в TelegramНаписать в WhatsApp

Отзывы наших клиентов

• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
•