налоговое администрирование — Правовое регулирование налогового администрирования в России (часть 5)

налоговое администрирование — основная тема материала.

Предпроверочный анализ налогоплательщиков может быть максимизирован путем введения рейтинговой оценки их деятельности. Анализируя такие показатели, как финансовая и рыночная устойчивость, деловая активность, прибыльность и ликвидность целесообразно сравнивать их с принятыми за эталон показателями по различным видам деятельности.

Рейтинговая оценка налогоплательщика предполагает сравнение его состояния с данными бухгалтерского баланса на конец периода или в динамике. Анализ финансового состояния хозяйствующих субъектов для целей предпроверочного анализа должен осуществляться посредством комплексного, многомерного изучения и оценки вышеназванных показателей предприятий, а для получения рейтинговой оценки необходимо использовать достаточно гибкий вычислительный алгоритм, основанный на математической модели сравнительной комплексной оценки хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Еще одной проблемой является проблема рационального отбора налогоплательщиков для проведения проверок, которая, в условиях массовых нарушений налогового законодательства, приобретает с каждым годом всё большую значимость. Зачастую в координационный план проверок включаются юридические и физические лица, проверка которых не даст значимых результатов, а те, кого необходимо проверить, остаются незамеченными. Повторимся, что результативность проводимых налоговыми органами проверок определяется исходя из сумм доначисленных и взысканных сумм налогов, сборов и штрафов.

а, приобретает с каждым годом всё большую значимость. Зачастую в координационный план проверок включаются юридические и физические лица, проверка которых не даст значимых результатов, а те, кого необходимо проверить, остаются незамеченными. Повторимся, что результативность проводимых налоговыми органами проверок определяется исходя из сумм доначисленных и взысканных сумм налогов, сборов и штрафов.

Также полезным может оказаться изучение зарубежного опыта проведения налоговых проверок и предварительной подготовки к ним. При планировании налоговых проверок в международной практике часто используются различные методы определения среднеотраслевых индикаторов, отражающих уровень уплаты налогов юридическими и физическими лицами.

Цель такого метода заключается в том, чтобы выявить потенциальных объектов, при проверке которых можно будет выявить нарушения, что даст наибольший объем доначислений в бюджет.

В настоящее время налоговыми органами используются специализированные базы данных, которые содержат сведения об участниках когда-либо выявленных схем уклонения от уплаты налогов, но не дают возможность их классифицировать и прогнозировать возможное участие в таких схемах отдельных юридических и физических лиц.

Можно заметить, что среди множества применяемых схем выделяются шаблонные действия по уклонению от налогообложения, в которых используются однотипные методы сокрытия налоговой базы. Эти шаблоны могут быть использованы для их классификации. Программно-информационный комплекс «Схемы уклонения от налогообложения» может быть сформирован по основополагающим направлениям, посредством классификации следующих признаков: частота (либо редкость) использования определенной схемы; состав участников схемы; отрасль деятельности, в которой была замечена данная схема; искажаемый объект налогового учета; методы нанесения ущерба бюджету, а также последствия от применения данной схемы; какие налоги имеют возможность быть заниженными с помощью использования данной схемы; степень сложности схемы; способы, которыми можно реализовать схему.

Внедрение данного инновационного программного продукта в практическую деятельность инспекций МНС позволит:

• систематизировать информацию о схемах уклонения от налогообложения;
• упростить документирование выявленных схем уклонения от налогообложения;
• увеличить эффективность и результативность налоговых проверок за счет более оптимального выбора плательщиков для выездных налоговых проверок;
• разработать оптимальные методы борьбы с налогоплательщиками, которые используют схемы уклонения от уплаты налогов;
• минимизировать количество налогоплательщиков, которые всячески пытаются уклониться от налогообложения;
• выявить наиболее изощренные способы уклонения;
• выявить схемы уклонения от налогообложения, причиняющие наибольший ущерб бюджету.

Подводя итоги проведенного исследования, можно сделать вывод, что совершенствование каждого из вышеприведенных составляющих налоговых проверок позволит улучшить организацию налогового контроля в целом, в том числе повысить результативность проведения налоговых проверок. Наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков, углубленный предпроверочный анализ, а также внедрение усовершенствованных программных продуктов позволит выбрать наиболее оптимальное направление использования ограниченных кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции, что существенно увеличит объём поступления налоговых платежей в бюджеты всех уровней.

1.3. Налоговое администрирование в зарубежных странах

Государственная система налогообложения представляет собой основу механизма регулирования экономики с применением финансовых рычагов. В целях получения необходимых доходов в бюджет государство должно иметь устойчивый механизм сбора налогов, одним из основных элементов которого является налоговое администрирование.

Налоговое администрирование – это система управления отношениями, возникающие в различных направлениях деятельности (административных действиях), которые определены в нормативно-правовых документах и могут характеризоваться различными показателями. Одним из таких показателей является налоговый контроль — система мер, принимаемых государственными органами с целью контроля правильности начисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов.

В настоящее время в России поводится модернизация налогового контроля, ориентированная на повышение стабильности налоговых поступлений в результате роста собираемости налогов и сокращения случаев их неуплаты, а также улучшения обслуживания налогоплательщиков и повышения эффективности функционирования налоговых органов.

При организации налогового контроля в зарубежных странах особое внимание уделяется гражданскому долгу населения, а именно формируются условия, при которых граждане понимают, что неуплата налогов и сборов негативно влияет на экономическое состояние государства.

Так, существующая система США заключается, во-первых, усовершенствовании обслуживания граждан при общении с налоговыми сотрудниками, во-вторых, в вежливом и уважительном отношении к налогоплательщикам, и, в-третьих, снижении расходов и повышении сбора налогов при минимальном вложении со стороны государства. В результате 83% налогов в США уплачиваются по собственному желанию.

Развитие законодательства Франции происходит благодаря добропорядочности налогоплательщика, поскольку большая часть налоговых сумм уплачивается добровольно, тем самым налоги и сборы формируют около 90% бюджета Франции. Построение налоговых отношений на основе высокого уровня квалификации служащих налоговых органов и доверия налогоплательщиков положительно воздействует на повышение налоговых поступлений, законопослушности налогоплательщиков, добровольную уплату ими налогов. Полное и своевременное информирование населения позволяет гражданам эффективно вступать в налоговые правоотношения.

Например, в Германии каждый налогоплательщик имеет право обратиться за помощью к налоговым консультантам, которые в работе используют базу данных на компьютере и могут в любое время выдавать справки о предприятии-налогоплательщике, также работает единый телефонный номер поддержки, по которому граждане могут получить необходимую информацию о налогах и сборах.

Одним из приоритетных направлений национальной политики в странах с эффективным налоговым администрированием считается развитие информационных технологий.

В последние годы в Италии реализуется проект развития единой информационной системы министерства финансов, которая была разработана организацией «Согей», входящей в группу TelecomItalia. С помощью данной информации выполняется оперативный контроль деятельности налоговых органов, отслеживается приток налоговых платежей, а также разрабатываются новые методы и средства для их реализации в области налогообложения.

оды в Италии реализуется проект развития единой информационной системы министерства финансов, которая была разработана организацией «Согей», входящей в группу TelecomItalia. С помощью данной информации выполняется оперативный контроль деятельности налоговых органов, отслеживается приток налоговых платежей, а также разрабатываются новые методы и средства для их реализации в области налогообложения.

К примеру, в Австралии все организации регистрируют своих работников в Интернет ресурсе, что дает возможность значительно сократить время исполнения какого-либо поручения. Также стоит отметить благоприятную структуру налоговых органов Австралии -20% от всех работников налоговых инспекций составляют ИТ-специалисты.

В последние годы Федеральная налоговая служба (ФНС России) выполняет активную системную работу по повышению качества своего функционирования. В частности, произошло развитие автоматизированных систем налогового администрирования, а также онлайн услуг для налогоплательщиков и расширение возможностей исполнения ими своих обязанностей. Создание информационной модели администрирования предполагает развитие электронного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками.

В Узбекистане сформирована налоговая система, обеспечивающая последовательное снижение налогового бремени и формирование благоприятного климата для развития предпринимательства и привлечения иностранных инвестиций.

Вместе с тем имеются определенные проблемы в сфере налогового администрирования, в том числе сбора налогов и других обязательных платежей, расширения налогооблагаемой базы и повышения правовой культуры налогоплательщиков, что негативно сказывается на обеспечении устойчивых источников финансирования программ социально-экономического развития страны, в числе которых:

Эксперт

Анна

Исследования ученых о взаимосвязи ума и красоты говорят о том, что умные люди – красивые!

Задать вопрос

Представленная информация была полезной?

ДА

83.72%

НЕТ

16.28%

Проголосовало: 258

или напишите нам прямо сейчас:

⚠️ Пожалуйста, пишите в MAX или заполните форму выше.

В России Telegram и WhatsApp блокируют - сообщения могут не дойти.

Написать в MAXНаписать в TelegramНаписать в WhatsApp

Отзывы наших клиентов

• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
•