налоговое администрирование — Правовое регулирование налогового администрирования в России (часть 6)

налоговое администрирование — основная тема материала.

• Во-первых, состояние внедрения современных информационно-коммуникационных технологий в деятельность налоговых органов не обеспечивает прозрачность налогового администрирования, эффективность контроля и взаимодействия с заинтересованными министерствами и ведомствами в вопросах налогообложения, а также доступ к государственным услугам.
• Не организована активная работа по повышению заинтересованности налогоплательщиков, прежде всего субъектов предпринимательства, в использовании «персонального кабинета налогоплательщика», призванного обеспечить бесконтактное обслуживание налогоплательщиков.
• Во-вторых, организационно-штатная структура налоговых органов не позволяет мобилизовать имеющиеся ресурсы для обеспечения полного охвата объектов налогообложения и расширения налогооблагаемой базы, а также своевременного сбора налогов и других обязательных платежей.
• В-третьих, требует совершенствования деятельность по анализу состояния и тенденций развития налоговых правоотношений, выработке среднесрочных и перспективных направлений налоговой политики, исследованию актуальных проблем налогообложения, а также осуществлению достоверного прогнозирования налоговых поступлений в бюджет.
• В-четвертых, несовершенство механизмов организации налогового контроля, в том числе определения объектов налоговых проверок без необходимого анализа, снижают эффективность выявления и ранней профилактики налоговых правонарушений.
• В-пятых, не используются на должном уровне возможности института досудебного урегулирования налоговых споров – налоговой апелляции, что приводит к увеличению числа обращений налогоплательщиков в судебные органы.
• В-шестых, сложная система налогообложения и недостаточная унификация налогов со схожей налогооблагаемой базой, нестабильность налогового законодательства не способствуют полному выполнению налогоплательщиками своих налоговых обязательств.

Таким образом, в настоящее время налоговое администрирование выступает одним из элементов успешного развития налоговой системы, и кроме того, способствует росту экономики в целом.

В ходе исследования налогового администрирования в зарубежных государствах было установлено, что в практике функционирования системы налогового контроля западных стран можно отметить немало ценного и полезного.

В большинстве развитых государств за счет налоговых поступлений формируется значительная часть доходов бюджета, но все реже используется прямое повышение налоговых ставок. Вместо этого многие страны пытаются оптимизировать налоговые системы путем оптимизации налогового администрирования. Крупные же международные компании заинтересованы в уменьшении своих платежей и стремятся укрыть свои доходы в налоговых гаванях. По разным оценкам, в них скрываются колоссальные капиталы размерами до нескольких десятков триллионов долларов. В последнее время все активней государства начинают борьбу с укрытием доходов в таких гаванях, на всех уровнях. Под пристальное внимание все чаще попадают полулегальные схемы ухода от налогов, активно используемые такими корпорациями. Одна из таких схем для увеличения стоимости товара он перепродается через цепочку фирм. Наценка может превышать 300%. В итоге у продавца падает налогооблагаемая прибыль, а посредники предъявляют НДС к вычету. Крупнейшим нарушителем называют, в частности, Apple — корпорация держит в офшорах рекордные $181,1 млрд. Если бы эти прибыли были зарегистрированы в США, Apple выплатила бы с них $59,2 млрд. налогов. American Express вывела в офшоры $9,7 млрд., с которых в США могла бы отдать $3 млрд. За рубежом же она платила налоги по средней ставке 4%. №ike с $8,3 млрд осевших в офшорах прибылей уплатила бы налоги в сумме $2,7 млрд, а средняя ставка за рубежом составила лишь 2,5%. Один из излюбленных способов оптимизации у производителя спорттоваров — передача прав на свои товарные марки «дочкам» на Бермудах, которым головная контора потом выплачивает роялти. В созвездии компаний, имеющих большое количество «дочек» в офшорах (более 100), сияют такие гиганты, как PepsiCo, Pfizer, Morgan Stanley. Эксперты призывают бороться с уклонением, ужесточая законодательство, в частности, заставить корпорации платить налоги с зарубежных доходов в США.

ров — передача прав на свои товарные марки «дочкам» на Бермудах, которым головная контора потом выплачивает роялти. В созвездии компаний, имеющих большое количество «дочек» в офшорах (более 100), сияют такие гиганты, как PepsiCo, Pfizer, Morgan Stanley. Эксперты призывают бороться с уклонением, ужесточая законодательство, в частности, заставить корпорации платить налоги с зарубежных доходов в США.

За последние годы средние мировые налоговые ставки остаются практически без изменений, есть только незначительные колебания. Страной с самой забюрократизированной системой, по–прежнему остается Бразилия, где компании тратят на уплату налогов совершенно рекордные 2 600 часов в год, учитывая, что средний показатель по миру составляет 256 часов.14 Эксперты отмечают что, в последние годы власти большинства стран, пытаясь в условиях замедления роста мировой экономики увеличить поступление средств в бюджет, как уже говорилось, ранее избегая прямого повышения ставок. Чаще используются другие методы, например: расширение налоговой базы, ограничение различных льгот, в том числе и количества налоговых вычетов. Налоговые поступления обеспечивают значительную часть доходов государств. И государства активно реформируют налоговые системы, в поисках золотой середины между пополнением бюджета и стимулированием развития малого предпринимательства. При этом, так же отмечают эксперты, слишком высокая налоговая нагрузка негативно отражается на деловой активности и вынуждает налогоплательщиков уходить в тень и искать способы уклонения от уплаты налогов. По данным аудиторской компании PWC, за десять лет наблюдений (с 2004 по 2014 год) около 400 различных налоговых реформ было проведено в 149 из 189 изучаемых компанией стран.

В результате среднемировая налоговая нагрузка на бизнес за этот период сократилась на 11,4 процентного пункта, среднее количество платежей – на 8,2, а время на уплату налогов – на 61 час. Самыми реформируемыми регионами стали Восточная Европа и Центральная Азия. Самое серьезное снижение налоговой бремени в 2004–2014 годах (на 22,5 процентных пункта) зафиксировано в странах Африки. Реформирование налоговых систем идет двумя основными путями – снижение налоговой нагрузки и упрощение процесса уплаты налогов. Во втором случае значительная часть изменений в последние годы связана с переходом на электронный документооборот. Так, 84 страны уже полностью перешли на подачу деклараций и уплату налогов посредством сети Интернет (онлайн), что ускоряет процесс, повышает его прозрачность и снижает вероятность ошибок вследствие отсутствия человеческого фактора. По данным 2005 года таких стран было 46. Изменилось и количество платежей, так максимальное количество платежей снизилось со 147 до 70, минимальное количество платежей равное трем сохранилось. Государства, достаточно часто, забывают о мерах, которые могут увеличить поступления в бюджет без повышения ставок и ввода новых налогов, чему в последнее время уделяется огромное внимание. Речь идет об улучшении собираемости уже существующих налогов и снижении расходов на администрирование самого процесса. К слову, по данным на 2013 год, отношение налоговой задолженности к общему объему собранных налогов в странах Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) оценивается в среднем в 24,2%. В Италии и Греции задолженность по налогам превышает собранные суммы.

Отметим так же и наличие офшорных юрисдикций. Офшорами обычно называют территории, которые привлекают зарубежные капиталы льготным налоговым режимом и секретностью финансовых операций. Общепринятого списка таких офшоров нет. Было несколько попыток их обозначить; и в первоначальном списке ОЭСР к ним было отнесено 47 стран, а в перечне, утвержденном в 2007 году Минфином РФ, было 42 позиции. Еврокомиссия в 2015 году обнародовала такой список, и в нем значились 30 территорий, а исследовательская служба Конгресса США опубликовала список из 50 юрисдикций, который был составлен основе данных властей и исследовательских организаций из 26 разных стран. При этом большинство позиций во всех этих перечнях пересекается. В топ- 15 стран по уровню финансовой секретности попали такие крупные развитые экономики, как США, Германия, Великобритания. Также стоит обратить внимание, что количество налогов в мире уменьшается, но общая налоговая нагрузка на глобальную экономику остается стабильной. Согласно подсчетам специалистов с 2004 года в мире стало на семь налогов меньше, и сейчас их количество составляет в среднем 26,7 в год. Из них 3,3 налога относится к выплатам с прибыли компаний, 10,4 – отчисления с фонда оплаты труда и социальные взносы, 13 – налоги на потребление и прочие сборы. Больше всего налогов взимается в Африке (36,1), меньше всего – в Северной Америке (8,3). В Венесуэле, например, взимаются специальные налоги на борьбу с наркотиками, развитие спорта (ставка обоих – 1% операционной прибыли) и развитие науки и технологий (от 0,5% до 2% прибыли). Отчисления с этих налогов идут непосредственно в фонды финансирующие данную деятельность. Особенности налогового администрирования характеризуются многими факторами, к которым относятся: роль государства в экономике, структура бюджетного устройства, уровень экономического развития, система права, степень включенности в мировую экономическую систему, традиции и т.д. Организация бюджетного устройства определяет структуру налоговых органов, и как следствие, систему налогового администрирования. В системе государственного управления налоговые органы могут функционировать в виде:

Эксперт

Анна

Исследования ученых о взаимосвязи ума и красоты говорят о том, что умные люди – красивые!

Задать вопрос

Представленная информация была полезной?

ДА

83.72%

НЕТ

16.28%

Проголосовало: 258

или напишите нам прямо сейчас:

⚠️ Пожалуйста, пишите в MAX или заполните форму выше.

В России Telegram и WhatsApp блокируют - сообщения могут не дойти.

Написать в MAXНаписать в TelegramНаписать в WhatsApp

Отзывы наших клиентов

• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
•