налоговое администрирование — Правовое регулирование налогового администрирования в России (часть 7)

налоговое администрирование — основная тема материала.

• а) единого полуавтономного органа, который представляет собой такую организацию налоговых органов, при которой все функции: учет, организацию, анализ и контроль, сосредоточены в этом едином органе. Его руководитель отчитывается непосредственно перед министром соответствующего ведомства. Подобный вид организации налоговых органов характерен для таких стран, как Австралия, Испания, Корея, Чили, Япония и другие;
• б) единого полуавтономного органа, который отчитывается перед советом управляющих. В этом случае в качестве еще одного контролирующего звена появляется совет. Он состоит как из представителей исполнительной власти, так и из сторонних участников. Сохраняется подотчетность руководителя налоговой службы министру финансов, а к функциям совета управляющих добавляется дополнительный контроль, оценка эффективности деятельности органа, а также принятие стратегических решений по дальнейшему развитию службы. По данному пути пошли «англосаксонские» страны (Великобритания, США, Канада). Аналогичная форма принята налоговыми органами в Аргентине, Мексике, Финляндии и некоторых других странах.

логовой службы министру финансов, а к функциям совета управляющих добавляется дополнительный контроль, оценка эффективности деятельности органа, а также принятие стратегических решений по дальнейшему развитию службы. По данному пути пошли «англосаксонские» страны (Великобритания, США, Канада). Аналогичная форма принята налоговыми органами в Аргентине, Мексике, Финляндии и некоторых других странах.

Рассматривая зарубежный опыт осуществления налогового контроля, можно заметить, что во многих странах создаются специализированные налоговые управления (отделы, дирекции и др.). В одних случаях эти ведомства обособлены от министерства финансов (Япония, Швеция), в других — являются его структурными подразделениями (Италия, США, Великобритания). Налоговые управления создаются именно для взаимодействия и координации деятельности контрольных органов, обеспечения экономической безопасности государства при формировании публичных централизованных и децентрализованных денежных фондов, обеспечения надлежащего контроля за формированием государственных доходов и рациональным их использованием, а также пресечения и профилактики правонарушения в налоговой сфере.

Исходя из этого, предлагаем создать организационную структуру органов налогового контроля России как в зарубежных странах, основываясь на принципе разделения по сегментам налогоплательщиков. Подобное дробление функций налогового контроля в отношении различных видов налогоплательщиков позволяет учитывать их специфику, формировать дифференцированные процедуры учета, регистрации налогоплательщиков, организации налоговых проверок.

Согласно данному принципу в структуре можно выделить четыре отдела. Сферами их деятельности являются:

• Заработная плата и доходы от инвестиций. Целевой группой являются физические лица и работодатели. Выделение данных налогоплательщиков в особую группу объясняется их особенностями для налоговой системы — значительная часть налогов с доходов физических лиц удерживается у источника их получения, большая часть самостоятельно заполняют налоговые декларации, ежегодно многие заявляют о получении вычетов;
• Малый бизнес и самозанятые. Объединение этих налогоплательщиков в одну категорию оправдано схожестью их характеристик, следовательно, существует возможность использовать единые методы налогового администрирования;
• Крупный и средний бизнес. Работа с налогоплательщиками в данной сфере требует чаще всего более высокой квалификации сотрудников. В составе этого отдела выделяется 6 подразделений: связь, технологии и СМИ; финансовые услуги; тяжелая промышленность и транспорт; природные ресурсы и строительство; розничная торговля, продукты питания, фармацевтика и здравоохранение; физические лица с высокими доходами.

4. Некоммерческие организации и государственные предприятия. В данном отделе работа ведется с теми некоммерческими организациями, которые получают освобождение от уплаты довольно большого числа налогов. К таким организациям относятся религиозные организации, университеты, пенсионные фонды и другие. В составе отдела выделяются 3 подразделения: первое занято налогами с работников (например: налоги с заработной платы или дивидендов), второе — организациями, которые полностью освобождены от налогообложения, а третье — государственными предприятиями.

При этом деятельность всех специализированных налоговых органов должна полностью контролироваться ФНС России.

Что касается роли повышения предварительного и текущего контроля, то можно заметить, что любая выездная налоговая проверка, так или иначе, представляет собой вид ретроспективного контроля, так как проверяемый период значительно «отстаёт» от времени периода проведения проверки, следовательно, избежать споров и согласовать позиции налогоплательщика и налогового органа не представляется возможным. Текущий и предварительный контроль имеет принципиально иные основы функционирования, принципы и цели.

Первые важные шаги по внедрению текущего и замене им выездного налогового контроля российским законодателем уже предприняты: введен раздел V.2 «Налоговый контроль в форме налогового мониторинга». Данный институт успешно применяется во многих развитых странах — Германии, Франции, США и многих других. На сегодняшний день в п.3 ст. 105.26 НК РФ установлены достаточно жесткие критерии для организаций, имеющих право воспользоваться процедурой налогового мониторинга, а именно: заключить соглашение о расширенном информационном воздействии. И нетрудно заметить, что под данный перечень подпадает небольшой круг хозяйствующих субъектов. Однако, даже для представителей малого предпринимательства: индивидуальных предпринимателей целесообразно ввести процедуру периодической выгрузки в налоговый орган данных учёта доходов и расходов, взамен на отказ от проведения выездных налоговых проверок. Данная процедура, будет даже более удобной чем «льготная» возможность заверения последнего листа книги учёта доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей. В данном случае, действительно, можно будет говорить о появлении действенного универсального инструмента, снижающего административное давление на малый бизнес, затраты трудовых и временных ресурсов налоговых органов, а также снижающего предпринимательские риски. Так или иначе, институт налогового мониторинга представляется прогрессивным и нуждающимся в дальнейшем развитии.

В некоторых случаях организационная структура налоговых органов построена на принципе специализации. Выделяются многофункциональные подразделения, отвечающие за отдельные группы и виды налогов. В структуре налоговых органов, построенных по принципу специализации, каждое подразделение существовало относительно независимо от других подразделений, что, в конечном счете, приводило к высокой неэффективности. В качестве причин неэффективности можно назвать дублирование функций, которые вели к росту затрат с обеих сторон – и налоговых органов и налогоплательщиков, которые были вынуждены взаимодействовать с различными подразделениями. В рамках функционального принципа работа налоговых служб становится более стандартизированной, при этом увеличивается эффективность контрольных мероприятий, поэтому в большинстве стран организация налоговых органов строится преимущественно исходя из данного подхода. Реформирование организационной структуры налоговых органов, которое осуществляется по принципу выделения сегментов налогоплательщиков происходит таким образом, что в структуре налоговых служб выделяются подразделения, выполняющие стандартный набор оперативных функций в отношении отдельных сегментов налогоплательщиков.

рганизация налоговых органов строится преимущественно исходя из данного подхода. Реформирование организационной структуры налоговых органов, которое осуществляется по принципу выделения сегментов налогоплательщиков происходит таким образом, что в структуре налоговых служб выделяются подразделения, выполняющие стандартный набор оперативных функций в отношении отдельных сегментов налогоплательщиков.

Для того, чтобы государство могло в полной мере исполнять свои обязанности перед населением, — признание, соблюдение и защита прав и свобод гражданина, — оно должно быть по максимуму готово к своей роли, а также к тому, что на пути выполнения своего долга перед гражданами могут возникнуть неприятные обстоятельства, мешающие сему процессу. Повышение уровня жизни в стране, создание комфортных для проживания условий и инфраструктуры требует денежных средств, причем не малых, источником которых являются юридические и физические лица. Пополняется государственная казна в основном путем взимания налогов на безвозмездной и обязательной принудительной основе с каждого налогоплательщика, но не все их них в полной мере исполняют законодательные акты о налогах, в частности о том, что каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Некоторые налогоплательщики обходят стороной данный закон, уклоняясь от уплаты налогов путем занижения своей налоговой базы или просто сокрытия ее, что в свою очередь является крупным налоговым правонарушением. Жизнедеятельность государства во многом зависит от налоговых поступлений, именно поэтому так важно, чтобы каждый налогоплательщик осознавал необходимость налоговых выплат. Однако надеяться на добропорядочное исполнение этой обязанности не приходится, поэтому налоговый контроль является важнейшим инструментом обеспечения налогообложения в полном объеме.

Эксперт

Анна

Исследования ученых о взаимосвязи ума и красоты говорят о том, что умные люди – красивые!

Задать вопрос

Представленная информация была полезной?

ДА

83.72%

НЕТ

16.28%

Проголосовало: 258

или напишите нам прямо сейчас:

⚠️ Пожалуйста, пишите в MAX или заполните форму выше.

В России Telegram и WhatsApp блокируют - сообщения могут не дойти.

Написать в MAXНаписать в TelegramНаписать в WhatsApp

Отзывы наших клиентов

• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
•