налоговое администрирование — Правовое регулирование налогового администрирования в России

налоговое администрирование — основная тема материала.

Правовое регулирование налогового администрирования в России

СОДЕРЖАНИЕ

• ВВЕДЕНИЕ 3
• Глава 1. Основы налогового администрирования 6
  • 1.1. Понятие, содержание, цели и задачи налогового администрирования 6
  • 1.2. Методы и формы налогового администрирования 17
  • 1.3. Налоговое администрирование в зарубежных странах 28
• Глава 2. Правовое регулирования налогового администрирования в России 44
  • 2.1. Правовые основы налогового администрирования 44
  • 2.2. Проблемы осуществления налогового администрирования в РФ. Пути и способы их устранения 48
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ 61
• СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ИНТЕРНЕТ-РЕСУРСОВ 65

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность выбранной темы исследования заключается в том, что на сегодняшний день, налоговое администрирование является одним из основных элементов эффективного функционирования налоговой системы и экономики государства. В экономической литературе можно встретить различные определения понятия налогового администрирования, одно из них: налоговое администрирование – это деятельность государственных органов, включающая комплекс мер, направленных на реализацию эффективной налоговой политики, полную и своевременную уплату всех налогов в максимальном объеме при минимальных издержках. То есть, это способ управления процессом взимания и уплаты налогов, а поскольку налоги являются доходом бюджета, из которого производится финансирование жизни государства, то повышение качества данного администрирования является важной задачей налоговой политики.

Причем не одномоментного, а постоянного роста эффективности налогового планирования, а это обеспечивает максимальное снижение рисков спада дохода бюджета из-за, например, внешней торговой ситуации, неоднозначной трактовки законов, теневой экономики. А так же достижение максимального экономического эффекта от данного действия, то есть снижение расходов на процесс взимания налогов.

Основной задачей налогового администрирования является за меньшие затраты получить лучший результат. Работа по повышению эффективности налогового администрирования направлена на создание баланса прав и обязанностей налогоплательщиков и государства в лице налоговых органов. С тем, чтобы с одной стороны избавить налогоплательщиков от излишнего административного воздействия, с другой – сохранить за налоговыми органами достаточные полномочия по контролю за соблюдением законодательства.

Следует отметить, что совершенствование налогового администрирования основывается не только на законодательстве, но и требует изменения культуры и идеологии взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками.

В рамках этой деятельности проводятся преобразования в системе налоговых органов направленные на создание положительного образа налоговой службы. Принимаются меры для достижения максимального взаимопонимания между гражданами и налоговыми органами, меры для доступности информации о налогах и сборах, гражданам разъясняются порядок расчетов и уплаты налогов, предоставляются налоговые кредиты и рассрочки и прочее.

Степень научной разработанности темы исследования. Вопросы о налоговом администрировании обладают тесной взаимосвязью с экономической теорией. В современной специальной литературе вопросы налогового администрирования довольно широко обсуждаются и освещаются. Научные работы Ефремовой Т.А., Иванова С.А., Куклиной Т.В. Федоровской М.А. и многих других авторов посвящены вопросам налогового администрирования.

Цель работы заключается в проведении комплексного исследования правового регулирования налогового администрирования в России.

Задачи исследования:

• раскрыть понятие, содержание, цели и задачи налогового администрирования;
• проанализировать методы и формы налогового администрирования;
• рассмотреть особенности налогового администрирования в зарубежных странах;
• изучить правовые основы налогового администрирования;
• выявить проблемы осуществления налогового администрирования в РФ, и предложить пути и способы их устранения.

Объектом исследования являются общественные отношения, которые складываются в результате применения налогового администрирования.

Предметом исследования выступают действующие нормы российского налогового права, регламентирующие вопросы налогового администрирования.

При написании работы были использованы такие методы как императивный, диспозитивный, исторический метод, и системный метод исследования. Также активно применялись метод сравнения, анализа, историзма, определения, и классификации. Кроме того, был использован практический метод, при помощи которого были зафиксированы и описаны различные явления, факты, и связи между ними.

Теоретическую значимость исследования можно раскрыть в проведенном комплексном анализе налогового администрирования и его правовой основы.

Практическая значимость исследования заключается в выявлении проблем правового регулирования налогового администрирования, а также предложений по его совершенствованию.

Эмпирическую основу исследования составили материалы судебной практики и статистические данные, справочные материалы, и материалы научно-практических конференций по вопросам налогового администрирования.

Нормативную базу исследования составили нормы российского законодательства в области налогов и сборов в РФ и зарубежных странах.

Научная новизна исследования заключается в комплексном анализе правовых проблем налогового администрирования.

Структура работы обусловлена предметом, целью и задачами исследования. Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников и литературы.

Глава 1. Основы налогового администрирования

1.1. Понятие, содержание, цели и задачи налогового администрирования

Прежде всего, необходимо привести уточнение термина «налоговое администрирование» и его взаимосвязь с налоговым контролем, уплатой налогов, формированием налоговых доходов бюджета.

Если обратиться к нормам Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ), то в нем понятие «налоговое администрирование» отсутствует. Но, в этот законодательный акт включено понятие «налоговый контроль», который определяется как «деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов законодательства о налогах и сборах» (п. 1 ст. 82 НК РФ). И уже только для обеспечения налогового контроля в нормах части 1 НК РФ идет речь об учете организаций и физических лиц в качестве налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов (ст. 83–85 НК РФ).

При этом собственно термин «налоговое администрирование» используется в нормативно-правовых актах, но его значение не раскрывается, и это неоднократно было указано в научных трудах, опубликованных ранее.

При этом как специалисты, осуществляющие свою деятельность в системе налоговых органов, так и ученые не имеют единого мнения по определению термина «налоговое администрирование». В частности, А.В. Угрюмова отмечает, что данный термин «применяется бессистемно, отсутствует единое понимание его содержания».

ение не раскрывается, и это неоднократно было указано в научных трудах, опубликованных ранее.

При этом как специалисты, осуществляющие свою деятельность в системе налоговых органов, так и ученые не имеют единого мнения по определению термина «налоговое администрирование». В частности, А.В. Угрюмова отмечает, что данный термин «применяется бессистемно, отсутствует единое понимание его содержания».

Более того, данный термин не раскрыт ни в одном российском подзаконном или нормативном акте, а в федеральном законодательстве это понятие исключено из терминологического аппарата. Однако в 2006 г. Правительством Российской Федерации был внесен в Государственную Думу проект закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования», где данное понятие применено.

Используется оно и в таких документах, как «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики» с 2007 г. И именно налоговому администрированию в этих нормативно-правовых документах уделяется достаточно много внимания, несмотря на то, что содержательная часть этого понятия не раскрывается. Поэтому в научной и публицистической сфере можно встретить ряд различных (весьма часто диаметрально противоположных) трактовок понятия «налоговое администрирование». Так, А.М. Мамуров определяет его как «…усиленное налоговое управление, регулируемое нормативными актами в сфере налогообложения, которое обеспечивает налогообложение определенных объектов в условиях рыночной экономики…».

В свою очередь, М.С. Мишенина и Л.В. Максимова понимают под налоговым администрированием совокупность процедур, которые обеспечивают государственное управление в сфере налогообложения. Налоговое администрирование имеет целевую направленность на исполнение налогового законодательства.

Стоит отметить, что О.А. Толкачев определяет налоговое администрирование как инструмент реализации налоговой политики и включает в систему налогового администрирования, в частности, инструменты налогового (фискального) контроля, в том числе возможности контроля налогоплательщиков, «Личный кабинет налогоплательщика», системы контроля НДС, онлайн-кассы и прочие системы, созданные с применением IT-технологий.

Э.Г. Шурдумова и Д.М. Канкулов понимают налоговое администрирование как организационную систему, помогающую реализовать налоговую политику государства.

Очевидно, что здесь налоговое администрирование рассматривается с точки зрения его организационной функции, работы налоговых органов по обеспечению поступления налоговых доходов в бюджет и налогового контроля. По мнению Л.И. Гончаренко, налоговое администрирование является лишь составным элементом такого широкого понятия, как «управление налоговой системой». А последнее стоит рассматривать в широком (как деятельность государства, направленная на управление каждым элементом налоговой системы) и в узком (как управление налоговыми органами) смысле.

Эксперт

Анна

Исследования ученых о взаимосвязи ума и красоты говорят о том, что умные люди – красивые!

Задать вопрос

Представленная информация была полезной?

ДА

83.72%

НЕТ

16.28%

Проголосовало: 258

или напишите нам прямо сейчас:

⚠️ Пожалуйста, пишите в MAX или заполните форму выше.

В России Telegram и WhatsApp блокируют - сообщения могут не дойти.

Написать в MAXНаписать в TelegramНаписать в WhatsApp

Отзывы наших клиентов

• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
•